Materia del oficio
Actual Ley sobre Impuesto a la – Art. 31, N°6 – Código del Trabajo, Art. 4, inciso 2.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las indemnizaciones por años de servicio pagadas a trabajadores traspasados entre empresas del mismo grupo económico son deducibles como gasto tributario en la empresa que las paga, aunque el trabajador haya prestado servicios anteriormente en otra empresa del grupo. **¿A quién le importa esto?** Empresas que forman parte de grupos económicos y que reciben trabajadores traspasados desde otras sociedades del mismo grupo, particularmente al momento de reestructuraciones corporativas o procesos de reorganización donde se mantiene la continuidad laboral. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Son deducibles las indemnizaciones pagadas a trabajadores traspasados dentro del grupo? → Sí, son íntegramente deducibles para la empresa que efectúa el pago. - ¿Importa que los años de servicio sean anteriores al traspaso? → No, se consideran todos los años de servicio para la deducción tributaria. - ¿Qué requisito legal debe cumplir el traspaso de trabajadores? → Debe cumplir el artículo 4 inciso 2 del Código del Trabajo sobre sustitución patronal. - ¿Qué empresa deduce el gasto: la que recibe o la que traspasa? → La empresa que efectúa el pago de la indemnización al momento del despido. **Lo que debes tener claro:** - **Reconocimiento de antigüedad total:** la empresa que recibe al trabajador traspasado puede deducir la indemnización calculada sobre todos los años de servicio, incluyendo los prestados en otras empresas del grupo antes del traspaso. - **Aplicación del artículo 31 N°6 de la LIR:** las indemnizaciones legales por años de servicio mantienen su carácter de gasto necesario para producir la renta, independiente de dónde se prestaron originalmente los servicios. - **Requisito de sustitución patronal válida:** el traspaso debe cumplir las formalidades del artículo 4 inciso 2 del Código del Trabajo, manteniendo la continuidad laboral y derechos del trabajador sin que exista término de contrato. - **Riesgo en traspasos irregulares:** si el traspaso no cumple los requisitos legales laborales o se configura como término y nuevo contrato, la deducibilidad podría cuestionarse por falta de relación causal entre el gasto y la actividad de la empresa pagadora. **Ejemplo práctico:** Una sociedad matriz traspasa a un trabajador con 8 años de antigüedad a su filial operativa en enero de 2018, mediante sustitución patronal conforme al Código del Trabajo. En marzo de 2020, la filial despide al trabajador, quien ya acumula 10 años totales (8 en matriz más 2 en filial). La filial paga indemnización de 10 meses de sueldo correspondientes a los 10 años completos, avaluada en 8.000.000 de pesos. La filial puede deducir íntegramente los 8.000.000 como gasto tributario, aunque solo 2 años de servicio fueron prestados directamente en ella, siempre que el traspaso haya cumplido las formalidades del artículo 4 del Código del Trabajo.
Resumen oficial SII
Deducción como gasto tributario, del pago de indemnizaciones legales por años de servicios, correspondientes a trabajadores que han sido traspasados de una sociedad a otra, dentro del mismo grupo económico.