Materia del oficio
Convenio suscrito entre Chile y Francia para Evitar la Doble Imposición con Relación a los Impuestos a la Renta y al Patrimonio – Art. 7, Art. 10, Art. 11, Art. 12 – Oficios N° 2494, de 2016, N° 128, de 2018, N°´s 1052 y 1498, de 2019.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las regalías pagadas desde Chile a Francia por uso de know-how industrial, técnico o científico no comercializado tributan exclusivamente en Francia bajo el artículo 12 del Convenio, siempre que el beneficiario sea residente fiscal francés y cumpla las condiciones de fondo. **¿A quién le importa esto?** Empresas chilenas que pagan regalías o licencias a empresas o personas francesas por uso de know-how, patentes, marcas, asistencia técnica o transferencia de conocimientos industriales, comerciales o científicos, particularmente aquellas que actualmente retienen impuestos bajo el régimen general del artículo 59 de la LIR. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Dónde tributan las regalías por know-how pagadas a Francia? → Solo en Francia, no en Chile, si el receptor es residente fiscal francés y cumple requisitos del convenio. - ¿Qué tasa de retención aplica Chile sobre estas regalías? → 0% si se acredita residencia fiscal francesa y naturaleza del know-how; 30% si no se acredita. - ¿Qué documentación debe presentar el pagador chileno? → Certificado de residencia fiscal francesa (formulario oficial) y documentación que acredite que el pago corresponde a know-how no comercializado. - ¿Aplica el convenio a asistencia técnica y servicios técnicos? → Solo si califican como know-how bajo el artículo 12; servicios puros tributan bajo artículo 7 (establecimientos permanentes). **Lo que debes tener claro:** - **Distinción crítica entre regalía y servicio:** el know-how debe ser conocimiento especializado no disponible públicamente; si es un servicio técnico puro sin transferencia de conocimiento, no califica como regalía y tributa bajo otras reglas del convenio. - **Carga probatoria está en el contribuyente chileno:** quien paga debe obtener y conservar el certificado de residencia fiscal del receptor francés emitido por la autoridad francesa competente, además de documentación contractual que respalde la naturaleza del know-how. - **Riesgo de retención del 30% si falta acreditación:** sin certificado de residencia válido o si el SII determina que no es know-how sino servicio, se aplicará la retención general del artículo 59 inciso 1° de la LIR más recargos e intereses. - **Aplica retroactivamente desde vigencia del convenio:** empresas que pagaron regalías a Francia desde la entrada en vigor del convenio (2004) y retuvieron impuestos pueden solicitar devolución si acreditan los requisitos, sujeto a plazos de prescripción. **Ejemplo práctico:** Una empresa chilena paga 100.000.000 de pesos anuales a una sociedad francesa por licencia de uso de tecnología industrial para manufactura de componentes especializados, incluyendo manuales técnicos, fórmulas y procesos no disponibles en el mercado. La empresa francesa presenta certificado de residencia fiscal emitido por la Direction Générale des Finances Publiques y el contrato especifica transferencia de know-how protegido. Bajo el convenio Chile-Francia artículo 12, la empresa chilena no retiene impuesto sobre este pago. Si en cambio el pago fuera por servicios de consultoría técnica ejecutados en Chile sin transferencia de conocimiento especializado, no calificaría como regalía y tributaría bajo artículo 7, requiriendo analizar si existe establecimiento permanente.
Resumen oficial SII
Consulta sobre aplicación del Convenio suscrito entre Chile y Francia para Evitar la Doble Imposición con Relación a los Impuestos a la Renta y al Patrimonio, en relación con pago por concepto de regalías.