Materia del circular
Circular N° 60 del 11 de Septiembre del 2020
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular 60 instruye sobre las modificaciones que la Ley 21.210 introdujo en siete regímenes tributarios especiales, actualizando sus reglas de determinación de base imponible, tasas, exenciones y obligaciones accesorias vigentes desde el año tributario 2020. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes acogidos a regímenes tributarios especiales establecidos en DL 3.529 de 1980 (zona franca), DFL 341 de 1977 (pequeños contribuyentes), y leyes 18.392 (rentas presuntas agrícolas), 19.149 (transporte), 19.420 (arica), 19.709 (zonas extremas), 19.606 (donaciones culturales) y 19.853 (donaciones deportivas), así como asesores que requieren conocer los cambios en tasas, bases imponibles y procedimientos derivados de la modernización tributaria. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué regímenes especiales fueron modificados por la Ley 21.210? → DL 3.529/1980, DFL 341/1977, y leyes 18.392, 19.149, 19.420, 19.709, 19.606 y 19.853. - ¿Desde cuándo rigen las modificaciones introducidas? → Desde el año tributario 2020, según las reglas de vigencia de la Ley 21.210. - ¿Qué aspectos de los regímenes fueron actualizados? → Tasas de impuesto, bases imponibles, exenciones, créditos y obligaciones formales específicas de cada régimen. - ¿Deben los contribuyentes bajo estos regímenes tomar alguna acción? → Sí, deben revisar las instrucciones de la circular para ajustar sus declaraciones y cumplimientos a las nuevas reglas. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización transversal de regímenes especiales:** la circular coordina los cambios de la modernización tributaria en siete cuerpos normativos distintos que rigen beneficios sectoriales y geográficos, eliminando inconsistencias con el régimen general. - **Vigencia desde AT 2020:** las modificaciones rigen retroactivamente desde el año tributario 2020, por lo que contribuyentes que declararon bajo reglas antiguas pueden necesitar rectificar si no aplicaron las instrucciones oportunamente. - **Cambios en tasas y bases imponibles:** algunos regímenes enfrentan ajustes en sus tasas efectivas o en la forma de calcular la renta líquida imponible, afectando directamente la carga tributaria de sectores como agricultura, transporte y zonas francas. - **Obligaciones accesorias actualizadas:** además de cambios sustantivos, la circular instruye sobre nuevas obligaciones de información, registros contables especiales y documentación de respaldo exigidos bajo los regímenes modificados. **Ejemplo práctico:** Una empresa de transporte terrestre de carga acogida al régimen de la Ley 19.149 debe aplicar desde el AT 2020 las nuevas tasas de impuesto de primera categoría según la modernización tributaria. Si en 2020 calculó su base imponible bajo las reglas antiguas y pagó sobre una tasa del 25%, debe revisar la circular para determinar si corresponde aplicar la tasa reducida progresiva vigente desde ese año y, de ser necesario, rectificar su declaración para ajustar el impuesto pagado. Adicionalmente, debe verificar si las nuevas obligaciones de registro de ingresos y gastos presuntos le son aplicables bajo el régimen actualizado.
Resumen oficial SII
Instruye sobre modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210, en los regímenes tributarios establecidos en el Decreto Ley N° 3.529 de 1980, Decreto con Fuerza de ley N° 341 de 1977, del Ministerio de Hacienda, y en las leyes N°s 18.392, 19.149, 19.420, 19.709, 19.606 y 19.853.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2020/circu60.pdf