Materia del oficio
Renta – Actual Ley sobre Impuesto a la – Art. 14 ter letra A
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter letra A pueden optar por llevar contabilidad completa manifestando expresamente su voluntad en la declaración anual de impuesto a la renta (formulario 22) del año tributario correspondiente, sin necesidad de trámites adicionales ante el SII. **¿A quién le importa esto?** Micro, pequeñas y medianas empresas acogidas al régimen simplificado del artículo 14 ter letra A de la LIR que evalúan cambiar a contabilidad completa, particularmente aquellas que buscan mayores deducciones, mejor control financiero o cumplir requisitos de terceros. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Cómo manifiesta un contribuyente 14 ter A su opción de llevar contabilidad completa? → Declarándolo expresamente en el formulario 22 del año tributario correspondiente. - ¿Se requiere presentar algún aviso previo al SII? → No, basta con consignar la opción en la declaración anual de renta. - ¿Desde cuándo rige la opción de llevar contabilidad completa? → Desde el mismo año comercial en que se manifiesta la opción en el formulario 22. - ¿Qué pasa si no se declara en el formulario 22? → El contribuyente continúa bajo el régimen simplificado de contabilidad del 14 ter A. **Lo que debes tener claro:** - **La opción se ejerce en la declaración anual:** no existe formulario especial ni trámite previo; la manifestación de voluntad ocurre directamente en el recuadro correspondiente del formulario 22 del año tributario. - **Efectos retroactivos al año completo:** aunque la declaración se presenta al año siguiente, la opción de contabilidad completa rige desde el 1 de enero del año comercial declarado, afectando todo el ejercicio. - **Diferencia con el cambio de régimen tributario:** optar por contabilidad completa dentro del 14 ter A no implica salir del régimen simplificado, solo cambiar el sistema de registro contable manteniendo las demás características del 14 ter. - **Riesgo de confusión con requisitos posteriores:** algunos contribuyentes creen que llevar contabilidad completa es automático o que se activa por el solo hecho de contratar un contador, cuando legalmente requiere declaración expresa en F22. **Ejemplo práctico:** Una comercializadora con ingresos anuales de 45.000.000 de pesos, acogida al 14 ter letra A desde 2019, contrata en mayo de 2020 un software de contabilidad completa porque su banco le exige balances auditados para una línea de crédito. Para que el SII reconozca legalmente esa contabilidad completa, debe consignar expresamente la opción en el formulario 22 de abril 2021 (AT 2021, año comercial 2020). Si no lo hace, aunque lleve registros completos internamente, tributariamente sigue bajo el régimen simplificado de contabilidad.
Resumen oficial SII
Forma de manifestar su voluntad de llevar contabilidad completa por parte de los contribuyentes del artículo 14 ter, letra A, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.