Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – Ley sobre Impuesto a las – Art. 8 letra n), Art. 52, Art. 53 – Circular N° 42, de 2020.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Cuando un restaurant vende comida a través de plataformas de delivery extranjeras, debe registrar la venta total en Chile y pagar IVA sobre el precio completo cobrado al cliente final, independientemente de que la plataforma extranjera cobre una comisión. **¿A quién le importa esto?** Restaurantes, locales de comida y cualquier contribuyente del giro gastronómico que venda a través de plataformas digitales de delivery operadas por empresas extranjeras sin domicilio ni residencia en Chile (como Uber Eats, Rappi u otras similares). **Lo que resolvió el SII:** - ¿Dónde se paga el IVA de una venta de comida por delivery con plataforma extranjera? → En Chile, por el restaurant que vende la comida, sobre el precio total cobrado al cliente final. - ¿El restaurant debe emitir boleta o factura electrónica? → Sí, debe emitir documento tributario electrónico por la venta total, incluyendo el delivery. - ¿La comisión que cobra la plataforma extranjera está afecta a IVA en Chile? → No directamente, pero el restaurant registra y paga IVA sobre el total antes de descontar comisión. - ¿Aplica la exención del artículo 12 letra E N° 11 del DL 825? → No, porque el restaurant vende comida preparada (hecho gravado), no presta servicio de transporte. **Lo que debes tener claro:** - **El hecho gravado es la venta de comida preparada:** aunque se use una plataforma digital extranjera, el restaurant realiza una venta afecta a IVA según artículo 8 letra n) del DL 825, no un servicio de intermediación. - **La base imponible es el precio total cobrado al consumidor:** incluye el valor de la comida más cualquier cargo por delivery, antes de descontar la comisión que retiene la plataforma extranjera. - **No hay tributación del servicio de la plataforma en Chile:** la comisión que cobra la empresa extranjera al restaurant no genera IVA en Chile porque el prestador no tiene domicilio ni residencia aquí, pero tampoco genera crédito fiscal. - **Riesgo de subdeclaración por confusión contable:** algunos restaurantes pueden registrar solo el neto recibido (descontada la comisión), omitiendo IVA sobre el precio completo al cliente, lo que constituye infracción tributaria. **Ejemplo práctico:** Un restaurant vende un pedido de comida por 15.000 pesos a través de una plataforma extranjera de delivery. El cliente paga 15.000 pesos (comida 12.000 + delivery 3.000). La plataforma retiene 20% de comisión (3.000 pesos) y transfiere 12.000 al restaurant. El restaurant debe emitir boleta electrónica por 15.000 pesos , registrar venta afecta de 12.605 pesos con IVA de 2.395 pesos (19% sobre base imponible), y pagar ese IVA completo al SII. La comisión de 3.000 no genera crédito fiscal porque el prestador del servicio no tiene domicilio en Chile.
Resumen oficial SII
Registro y pago de IVA en la venta de comida realizada a través de “delivery” contratado con una empresa extranjera.