Materia del oficio
Renta – Actual Ley sobre Impuesto a la – Art. 31 inciso cuarto N° 9 – Código Tributario, art. 64
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Cuando un contribuyente aporta software a una sociedad como capital, esta debe registrarlo al valor de adquisición original del aportante sin aplicar corrección monetaria, no al valor comercial o de tasación al momento del aporte. **¿A quién le importa esto?** Sociedades que reciben aportes de capital en forma de activos intangibles (software, licencias), y contribuyentes que aportan estos activos a sociedades, particularmente cuando existe diferencia entre valor histórico de adquisición y valor comercial actual. **Lo que resolvió el SII:** - ¿A qué valor se registra un software aportado como capital? → Al valor de adquisición original que pagó el aportante, sin corrección monetaria. - ¿Se puede usar el valor comercial o de tasación del software? → No, debe registrarse al costo histórico de adquisición del aportante. - ¿Se aplica corrección monetaria al valor de adquisición original? → No, se registra al valor nominal de compra sin actualización. - ¿Qué norma establece este criterio de valorización? → El artículo 31 inciso cuarto N°9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. **Lo que debes tener claro:** - **Valor histórico prevalece sobre valor comercial:** aunque el software tenga mayor valor de mercado al momento del aporte, tributariamente solo se reconoce lo que pagó originalmente el aportante. - **Sin corrección monetaria en el traspaso:** el valor de adquisición original no se actualiza por inflación ni se ajusta por el paso del tiempo entre compra y aporte. - **Riesgo de sobrevaloración:** si la sociedad receptora registra el software a valor comercial superior, enfrenta eventual rechazo de la depreciación excedente y diferencias en resultado tributario. - **Afecta planificación de aportes:** contribuyentes que compraron software hace años a bajo costo no pueden 'actualizar' su valor tributario mediante el aporte, limitando el efecto fiscal del capital aportado. **Ejemplo práctico:** Una consultora compró en 2015 un software ERP en 10.000.000 de pesos. En 2020, su socio único aporta ese software como capital a una nueva sociedad. Aunque una tasación comercial indica que el software vale 35.000.000 de pesos, la sociedad receptora debe registrarlo tributariamente en 10.000.000 (valor original de adquisición en 2015), sin aplicar corrección monetaria. Solo ese monto será la base para calcular depreciaciones futuras aceptadas como gasto.
Resumen oficial SII
Adquisición de un software como aporte de capital.