Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – Ley sobre Impuesto a las – Art. 2, N°2, Art. 8 letra g), Art. 13, N°4 – Ley sobre Impuesto a la Renta, Art. 20, N°4 – Circulares N° 37, de 2000 y N° 11, de 2004.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El arriendo puro de canchas deportivas es arriendo de bien corporal inmueble (no afecto a IVA), pero si se agregan servicios como clases, entrenamiento o asistencia técnica, la operación completa se transforma en prestación de servicio gravada con IVA. **¿A quién le importa esto?** Clubes deportivos, gimnasios, complejos deportivos, canchas de fútbol, tenis, pádel y similares que arriendan instalaciones con o sin servicios complementarios, y sus contadores que deben calificar correctamente la naturaleza tributaria de cada operación. **Lo que resolvió el SII:** - ¿El arriendo de una cancha sin servicios adicionales paga IVA? → No, es arriendo de bien corporal inmueble y está exento de IVA. - ¿Cuándo el arriendo de cancha SÍ queda afecto a IVA? → Cuando se prestan servicios anexos como clases, entrenamiento, arbitraje o asistencia técnica. - ¿Qué tipo de servicio es el arriendo con clases incluidas? → Prestación de servicios deportivos gravada con IVA según art. 20 N°4 LIR. - ¿Se puede separar el arriendo del servicio para efectos de IVA? → No si son prestaciones vinculadas; la operación completa califica como servicio afecto. **Lo que debes tener claro:** - **El elemento determinante es la naturaleza predominante de la operación:** si el contribuyente solo cede el uso temporal de la cancha sin intervención ni asistencia, prevalece el carácter de arriendo inmobiliario exento; pero cualquier servicio adicional que implique una prestación de hacer convierte toda la operación en servicio gravado. - **Los servicios anexos más comunes que generan IVA son:** clases deportivas, entrenamiento personalizado o grupal, arbitraje incluido, asistencia técnica, coaching, y provisión de implementos con uso guiado; no basta con entregar una pelota, debe haber prestación activa. - **Riesgo de fiscalización por calificación incorrecta:** muchos complejos deportivos emiten boletas de arriendo exento cuando en realidad prestan servicios gravados, exponiendo a diferencias de IVA, intereses y multas por facturas no emitidas y débito fiscal no declarado. - **Aplica tanto a personas naturales como jurídicas:** gimnasios, clubes deportivos y emprendedores individuales que dan clases en canchas propias o arrendadas deben emitir factura afecta a IVA cuando combinan uso de instalación con prestación de servicios, independiente de su forma jurídica. **Ejemplo práctico:** Un complejo deportivo cobra $30.000 por una hora de cancha de tenis sin ningún servicio adicional: esta operación es arriendo de bien inmueble y no paga IVA . El mismo complejo cobra $50.000 por una hora de cancha más clase con entrenador incluido: aquí la operación completa es una prestación de servicios deportivos afecta a IVA, debiendo emitir factura por $50.000 más $9.500 de IVA (19%), totalizando $59.500. Si el complejo emite boleta de arriendo exento por los $50.000, incurre en evasión de $9.500 de débito fiscal por cada operación.
Resumen oficial SII
Aplicación de IVA al arriendo de canchas y clases.