Materia del oficio
Renta – Actual Ley sobre Impuesto a la – Art. 42 N° 1 y N° 2 – Ley N° 21.252, art. 2 y art. 4 de art. primero – Ley N° 21.227 – Res. Ex N° 88 de 2020
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El SII aclara que antes de autorizar los retiros exentos de impuestos establecidos en la Ley 21.252 (beneficio COVID), debe verificar que el contribuyente cumpla efectivamente con los requisitos de caída de ingresos y demás condiciones legales, sin que proceda una autorización automática. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes personas naturales propietarios de empresas individuales o socios de sociedades de personas que solicitaron acogerse a los beneficios de retiro exento de la Ley 21.252 durante la pandemia COVID-19, y que deben acreditar caída de ingresos del 30% o más respecto al año anterior. **Lo que resolvió el SII:** - ¿El SII autoriza automáticamente los retiros exentos de la Ley 21.252? → No, debe verificar previamente que se cumplan todos los requisitos legales antes de autorizar. - ¿Qué debe verificar el SII antes de autorizar el beneficio? → Caída de ingresos del 30% o más, cumplimiento de requisitos del artículo 42 N° 1 y N° 2 LIR, y demás condiciones de la Ley 21.252. - ¿Qué leyes y resoluciones regulan este beneficio? → Ley 21.252 (artículos 2 y 4), Ley 21.227, y Resolución Exenta N° 88 de 2020 del SII. - ¿Puede un contribuyente retirar fondos exentos sin verificación previa? → No, la autorización del SII es requisito previo y está condicionada a la verificación de requisitos. **Lo que debes tener claro:** - **Verificación previa es obligatoria:** el SII no puede otorgar el beneficio sin comprobar que existe efectivamente una caída de ingresos del 30% o superior respecto del ejercicio anterior, conforme a los criterios de la Ley 21.252. - **Aplica a retiros exentos COVID de empresarios individuales y socios:** el beneficio permite retirar utilidades tributables sin pagar impuestos finales durante la pandemia, pero solo si se cumplen condiciones estrictas de disminución de ingresos. - **Resolución Exenta N° 88/2020 establece el procedimiento:** esta resolución complementa la ley definiendo cómo el contribuyente debe solicitar y acreditar los requisitos ante el SII para obtener la autorización. - **Riesgo de rechazo o fiscalización posterior:** si el contribuyente declara información incorrecta o no acredita adecuadamente la caída de ingresos, el SII puede rechazar la solicitud o revocar el beneficio con obligación de pago de impuestos más intereses y multas. **Ejemplo práctico:** Un empresario individual con ingresos de 60.000.000 de pesos en 2019 y de 40.000.000 en 2020 solicita acogerse al retiro exento de la Ley 21.252 para retirar 15.000.000 de utilidades tributables sin pagar impuestos finales. Presenta su solicitud con declaraciones juradas y comprobantes de ventas. El SII verifica que efectivamente hubo caída superior al 30% (33,3% en este caso) y que cumple los demás requisitos del artículo 42 N° 1 de la LIR: solo entonces autoriza el retiro exento. Si el contribuyente hubiera declarado ingresos falsos o no acreditara la caída, el SII rechaza la solicitud y el retiro queda afecto a impuestos.
Resumen oficial SII
Aclaración sobre cumplimiento de los requisitos de la Ley N° 21.252.