Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – Art 12, Letra e), N° 10, Art. 52 – Res. Ex N° 6.080, de 1999, Circular N° 39, de 2000, Res. Ex N° 7, de 2005
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las empresas de factoring deben emitir factura exenta para documentar el cobro de intereses por sus servicios financieros, aplicando el artículo 12 letra E N°10 de la Ley de IVA, y no pueden usar boletas de honorarios ni notas de crédito para este fin. **¿A quién le importa esto?** Empresas de factoring, sociedades de servicios financieros que cobran intereses por operaciones de compra de facturas o financiamiento, y sus asesores tributarios que deben documentar correctamente estas operaciones exentas de IVA. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué documento deben emitir las empresas de factoring por el cobro de intereses? → Factura exenta, aplicando la exención del artículo 12 letra E N°10 de la Ley de IVA. - ¿Pueden usar boleta de honorarios para documentar estos intereses? → No, porque las boletas solo aplican a profesionales independientes, no a empresas. - ¿Es válido emitir nota de crédito para registrar el cobro de intereses? → No, las notas de crédito solo modifican operaciones previas, no documentan ingresos nuevos. - ¿Qué norma establece la exención de IVA para intereses de factoring? → Artículo 12 letra E N°10 de la Ley de IVA, que exime intereses de operaciones de crédito. **Lo que debes tener claro:** - **La factura exenta es el único documento válido:** ni boletas de honorarios (exclusivas de profesionales independientes) ni notas de crédito (que solo ajustan operaciones anteriores) sirven para documentar el ingreso por intereses de factoring. - **Los intereses son servicios financieros exentos por naturaleza:** el artículo 12 letra E N°10 exime expresamente los intereses provenientes de operaciones de crédito de dinero, categoría en la que calzan las operaciones de factoring. - **Error común en la documentación:** algunas empresas intentan usar notas de crédito pensando que ajustan el precio de la factura comprada, pero el interés es un ingreso independiente que requiere su propia factura exenta. - **Consecuencias de documentación incorrecta:** usar documentos inadecuados puede generar observaciones del SII en fiscalizaciones, obligando a rectificar y potencialmente enfrentar multas por incumplimiento formal del artículo 52 de la Ley de IVA. **Ejemplo práctico:** Una empresa de factoring compra una factura de 10.000.000 de pesos a un proveedor, pagándole 9.200.000 al contado. El descuento de 800.000 pesos corresponde a intereses por el servicio financiero. Al vencimiento, la empresa cobra los 10.000.000 completos al deudor. Para documentar los 800.000 de intereses ganados, debe emitir una factura exenta indicando 'servicio de factoring - intereses Art. 12 letra E N°10'. No puede emitir boleta de honorarios (no es profesional independiente) ni nota de crédito (no está modificando una operación previa, sino registrando un ingreso nuevo).
Resumen oficial SII
Emisión de facturas por el cobro de intereses realizados por empresas de factoring.