Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 101 del 31 de Agosto del 2020
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Se establece la obligación de presentar declaraciones juradas anuales denominadas 'Archivo Maestro' y 'Archivo Local' para informar precios de transferencia, modificando la Resolución Exenta N°126 de 2016 que regulaba estas materias. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes con operaciones con partes relacionadas en el extranjero que superen los umbrales establecidos en la normativa de precios de transferencia, particularmente empresas multinacionales o con transacciones internacionales significativas sujetas a documentación obligatoria. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué documentos de precios de transferencia son ahora obligatorios? → El Archivo Maestro y el Archivo Local, ambos en formato de declaración jurada anual. - ¿Desde qué año tributario aplica esta obligación? → Desde el año tributario 2020 en adelante (ejercicios comerciales 2019 y siguientes). - ¿Qué resolución anterior se modifica con esta normativa? → La Resolución Exenta SII N°126 de 2016 sobre documentación de precios de transferencia. - ¿Cuál es la naturaleza jurídica de estos archivos? → Son declaraciones juradas anuales informativas de carácter obligatorio. **Lo que debes tener claro:** - **Dos niveles de documentación obligatoria:** el Archivo Maestro contiene información consolidada del grupo multinacional, mientras el Archivo Local detalla las operaciones específicas de la entidad chilena con partes relacionadas. - **Vigencia inmediata desde AT 2020:** los contribuyentes afectos deben presentar ambos archivos correspondientes al ejercicio comercial 2019 dentro de los plazos que establezca el SII, sin período de gracia. - **Modifica régimen documental previo:** esta resolución actualiza y complementa la Resolución 126/2016, formalizando como declaraciones juradas lo que antes podía ser documentación de respaldo presentada solo ante fiscalización. - **Riesgo de sanción por incumplimiento:** al ser declaraciones juradas obligatorias, la no presentación o presentación fuera de plazo puede generar multas por incumplimiento de obligaciones formales, independiente de ajustes por precios de transferencia. **Ejemplo práctico:** Una filial chilena de un grupo multinacional europeo tiene ventas anuales de 15.000.000.000 de pesos y realiza operaciones con su matriz por 8.000.000.000 de pesos en el año comercial 2019. Para el año tributario 2020, debe presentar el Archivo Maestro con información global del grupo (ingresos consolidados, estructura organizacional, intangibles clave) y el Archivo Local detallando sus transacciones con la matriz (márgenes aplicados, comparables utilizados, análisis funcional). Ambos documentos deben presentarse como declaraciones juradas en los plazos que fije el SII, típicamente junto con la declaración anual de renta o en fechas posteriores específicas. Si no presenta alguno de estos archivos, puede enfrentar multas de hasta 1 UTM por cada mes de atraso, además de posibles ajustes tributarios si el SII fiscaliza y determina que los precios no son de mercado.
Resumen oficial SII
Establece la obligación de presentar declaraciones juradas anuales informativas de precios de transferencia denominadas “archivo maestro” y “archivo local”, y modifica Resolución Ex. SII N°126, de 2016.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2020/reso101.pdf