Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 24 del 14 de Febrero del 2020
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 24 establece sistemas alternativos autorizados para determinar el crédito fiscal del IVA cuando existen operaciones afectas y exentas, permitiendo métodos de cálculo distintos al sistema general de proporcionalidad. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes que realizan simultáneamente operaciones afectas y exentas o no gravadas con IVA, y que necesitan determinar qué porción del IVA soportado pueden usar como crédito fiscal, especialmente empresas con contabilidad compleja o múltiples líneas de negocio. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué establece esta resolución exenta? → Sistemas alternativos autorizados para calcular el crédito fiscal IVA del artículo 23 cuando hay operaciones mixtas. - ¿A quién beneficia esta resolución? → A contribuyentes con operaciones afectas y exentas simultáneas que califican para métodos simplificados de cálculo. - ¿Es obligatorio usar estos sistemas alternativos? → No, son opcionales; el contribuyente puede seguir usando el método general de proporcionalidad. - ¿Requiere autorización previa del SII para aplicarlos? → Depende del sistema específico; algunos requieren solicitud formal y otros son de aplicación directa. **Lo que debes tener claro:** - **Alternativa al sistema de proporcionalidad general:** esta resolución permite calcular el crédito fiscal mediante métodos distintos al prorrateo tradicional de ventas afectas sobre ventas totales. - **Aplicable solo a contribuyentes con operaciones mixtas:** quien solo tiene operaciones afectas usa todo su crédito fiscal; quien solo tiene exentas no usa ninguno, sin necesidad de estos sistemas. - **Cada método tiene requisitos y limitaciones específicas:** el contribuyente debe verificar si califica para el sistema alternativo que desea usar, considerando su giro y tipo de operaciones. - **Impacto en fiscalización y cumplimiento:** la elección del método de cálculo debe mantenerse consistente durante el ejercicio y estar respaldada documentalmente ante auditorías del SII. **Ejemplo práctico:** Una empresa de transporte tiene ingresos mensuales de 100 millones (70% afecto, 30% exento) y soportó IVA por 5 millones en sus compras comunes. Bajo el método general, recuperaría 3,5 millones (70% de 5M). Si califica para un sistema alternativo de la Resolución 24 que le permite asignar directamente ciertos gastos, podría recuperar 4,2 millones si logra vincular específicamente 4,2M de IVA soportado a sus operaciones afectas, mejorando su flujo de caja en 700 mil pesos mensuales.
Resumen oficial SII
Establece Sistema para la determinación del Crédito Fiscal del Artículo 23 del D.L. N° 825 de 1974, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en los casos que indica.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2020/reso24.pdf