Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 71 del 30 de Junio del 2020
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Esta resolución publica las nóminas oficiales de agentes retenedores y contribuyentes sujetos a retención de IVA vigentes a junio 2020, conforme al mecanismo de cambio de sujeto establecido en la Resolución Ex. N° 42 de 2018. **¿A quién le importa esto?** Empresas incluidas en las nóminas de agentes retenedores obligados a retener IVA en sus compras, y proveedores sujetos a retención que deben emitir facturas sin recargo de IVA por estar en el régimen de cambio de sujeto. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué establece esta resolución? → Fija las nóminas oficiales de agentes retenedores y contribuyentes sujetos a retención de IVA vigentes al 30 de junio de 2020. - ¿Qué base normativa utiliza? → Aplica el régimen de cambio de sujeto del IVA establecido en la Resolución Ex. SII N° 42 del 30 de abril de 2018. - ¿Quiénes deben retener IVA? → Los contribuyentes incluidos en la nómina de agentes retenedores publicada en esta resolución. - ¿Cómo afecta a los proveedores incluidos? → Deben emitir facturas sin IVA recargado, trasladando la obligación de pago al agente retenedor comprador. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización periódica obligatoria:** el SII publica semestralmente estas nóminas para mantener vigente el universo de contribuyentes afectos al cambio de sujeto del IVA. - **Verificación previa a cada operación:** tanto compradores como vendedores deben consultar las nóminas vigentes antes de cada transacción para determinar si aplica la retención. - **Consecuencias del incumplimiento:** si un agente retenedor no retiene cuando corresponde, responde solidariamente del IVA; si un proveedor cobra IVA estando en nómina, genera problemas de crédito fiscal. - **No es retroactiva:** la inclusión o exclusión de las nóminas rige desde su publicación oficial, sin afectar operaciones anteriores realizadas bajo el régimen previo. **Ejemplo práctico:** Una empresa constructora aparece en la nómina de agentes retenedores publicada el 30 de junio de 2020. Al comprar materiales por 10.000.000 de pesos a un proveedor incluido en la nómina de sujetos a retención, debe pagar solo los 10.000.000 al proveedor y retener 1.900.000 de IVA para enterarlo directamente al SII. El proveedor emite factura exenta de IVA por los 10.000.000. Si el proveedor no estuviera en la nómina de sujetos a retención, emitiría factura por 11.900.000 (incluyendo IVA) y la constructora pagaría el monto completo sin retener.
Resumen oficial SII
Fija nóminas de agentes retenedores y de contribuyentes sujetos a retención, conforme a resolución Ex. Sii N° 42, de 30 de abril de 2018, que dispuso el cambio de sujeto para el cumplimiento de IVA.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2020/reso71.pdf