Materia del circular
Circular N° 10 del 10 de Febrero del 2021
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 10 establece las tablas de retención de Impuesto Único de Segunda Categoría aplicables a las remuneraciones de marzo 2021, actualizando tramos de renta y tasas marginales conforme a la UTM vigente y la legislación tributaria. **¿A quién le importa esto?** Empleadores que calculan retenciones mensuales, departamentos de recursos humanos y remuneraciones, contadores que liquidan impuestos de trabajadores dependientes, pensionados con rentas afectas a impuesto único y asesores laborales. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tablas de retención de impuesto único? → Desde las remuneraciones pagadas en marzo de 2021 en adelante, hasta nueva instrucción. - ¿Qué elementos se actualizan en las tablas mensuales? → Los tramos de renta imponible expresados en UTM y las tasas marginales de impuesto aplicables a cada tramo. - ¿A quiénes afecta esta actualización de tablas? → A todos los trabajadores dependientes con rentas de segunda categoría y pensionados afectos a retención mensual. - ¿Los empleadores deben esperar nueva instrucción para cambiar las tablas? → No, deben aplicar inmediatamente las tablas vigentes desde marzo 2021 sin esperar confirmación adicional. **Lo que debes tener claro:** - **Aplicación obligatoria e inmediata:** los empleadores deben actualizar sus sistemas de liquidación de sueldos para marzo 2021, aplicando las nuevas tablas sin período de gracia ni excepciones. - **Errores de retención generan responsabilidad del empleador:** si se aplican tablas desactualizadas, el empleador puede ser responsable de diferencias de impuesto no retenidas o retenciones excesivas que debe regularizar. - **Las tablas contemplan diferentes periodicidades:** además de las tablas mensuales, existen tablas para gratificaciones, aguinaldos y rentas diarias o semanales que también se actualizan en esta circular. - **La UTM vigente determina los tramos:** aunque las tasas marginales son fijas por ley, los rangos de aplicación cambian mensualmente según la UTM publicada, lo que obliga a revisar las tablas periódicamente. **Ejemplo práctico:** Un trabajador dependiente percibe una remuneración mensual líquida imponible de 2.500.000 pesos en marzo de 2021, equivalente a aproximadamente 50 UTM considerando la UTM vigente ese mes de 51.029 pesos. Según las tablas actualizadas de la Circular N° 10, su empleador debe aplicar el tramo correspondiente a ese nivel de renta, reteniendo el impuesto único calculado según la tasa marginal y el factor de rebaja específico del tramo. Si el empleador aplica por error las tablas de febrero 2021, puede retener de menos o de más, generando ajustes en la operación renta anual del trabajador y potencial responsabilidad del empleador ante fiscalización del SII.
Resumen oficial SII
Tablas de Impuesto único de Segunda Categoría para el mes de marzo de 2021 e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2021/circu10.pdf