Materia del oficio
Renta – actual Ley sobre Impuesto a la – Art. 3, art. 4, art. 10 y art. 103 – D.L. N° 3.500, art. 70 bis y art. 71 – Código Tributario, art. 8 N° 8 y art. 106 – D.F.L. N° 2 de 1959, art. 15
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La pérdida de domicilio y residencia en Chile por traslado al extranjero no exime a la persona de tributar sobre rentas de fuente chilena que continúe percibiendo, debiendo aplicar las reglas del artículo 3 de la LIR según el tipo de ingreso. **¿A quién le importa esto?** Personas naturales que se trasladan al extranjero de forma permanente pero mantienen ingresos en Chile, tales como pensiones, rentas de capitales mobiliarios, arriendos de propiedades, o retiros de APV y depósitos convenidos. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Deja de tributar en Chile quien pierde su residencia por mudarse al extranjero? → No, sigue tributando sobre todas las rentas de fuente chilena que perciba. - ¿Qué rentas se consideran de fuente chilena para residentes en el extranjero? → Pensiones, arriendos, intereses, dividendos, ganancias de capital y retiros de fondos previsionales chilenos. - ¿Cómo tributan las pensiones y retiros de APV para no residentes? → Con retención del 15% como impuesto único, salvo que opten por régimen general. - ¿Se puede recuperar la calidad de residente para efectos tributarios? → Sí, regresando a Chile y permaneciendo más de 6 meses en un año calendario o tributario. **Lo que debes tener claro:** - **El principio de fuente prevalece sobre la residencia:** aunque la persona pierda su residencia fiscal chilena, Chile mantiene potestad tributaria sobre ingresos generados en territorio nacional bajo el artículo 3 de la LIR. - **Pensiones y retiros previsionales tienen tratamiento especial:** tanto pensiones regulares como retiros de APV y depósitos convenidos están sujetos a retención del 15% como impuesto único, aplicable expresamente a no residentes. - **La residencia se pierde solo con ausencia sostenida:** no basta con declarar un cambio de domicilio; se requiere permanecer en el extranjero más de 6 meses tanto en el año calendario como en el tributario para perder la calidad de residente. - **Riesgo de doble tributación internacional:** el contribuyente debe verificar si existe convenio para evitar doble tributación entre Chile y su nuevo país de residencia, ya que ambos Estados podrían gravar las mismas rentas. **Ejemplo práctico:** Una persona se traslada a España en julio de 2020 y permanece allá definitivamente. En Chile mantiene una pensión mensual de 800.000 pesos y un departamento arrendado por 500.000 pesos mensuales. A partir de julio de 2021 (cumplidos 6 meses en ambos períodos), pierde su residencia fiscal chilena. Sin embargo, su pensión seguirá retenida con 15% mensual (120.000 pesos) y las rentas de arriendo tributarán según Impuesto Adicional con retención del 35% sobre la renta líquida imponible, ambas como rentas de fuente chilena que Chile mantiene derecho a gravar.
Resumen oficial SII
Tributación aplicable a rentas obtenidas por una persona que se traslada al extranjero y que habría perdido su domicilio y residencia en Chile.