Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – Art. 8 Letra n), Art. 11 Letra e).
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Los contribuyentes que contratan servicios digitales con plataformas extranjeras sin domicilio ni residencia en Chile están obligados a emitir factura de compra por cada transacción, sin umbral mínimo de monto, aplicando el mecanismo de retención de IVA del artículo 8 letra n) del D.L. 825. **¿A quién le importa esto?** Empresas y contribuyentes de IVA que contratan servicios digitales (publicidad online, almacenamiento en nube, software, streaming empresarial) con plataformas extranjeras que no tienen presencia tributaria en Chile, actuando como agentes retenedores del impuesto. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde qué monto debo emitir factura de compra por servicios digitales extranjeros? → Desde el primer peso, sin umbral mínimo. Cada transacción requiere factura de compra. - ¿Qué servicios quedan afectados por esta obligación? → Servicios digitales prestados desde el extranjero por plataformas sin domicilio ni residencia en Chile, gravados según artículo 8 letra n). - ¿Debo retener IVA al emitir la factura de compra? → Sí, el contribuyente actúa como agente retenedor, aplicando la tasa de IVA sobre el servicio facturado. - ¿Qué pasa si la plataforma extranjera emite su propia factura o boleta? → Igualmente debe emitirse factura de compra en Chile para cumplir la retención y registro tributario local. **Lo que debes tener claro:** - **Sin umbral de monto:** a diferencia de otras facturas de compra que tienen montos mínimos, los servicios digitales extranjeros obligan a facturar desde la primera transacción, sin importar su valor. - **El comprador es agente retenedor:** la empresa chilena que contrata asume la responsabilidad de calcular, retener y enterar el IVA, actuando como sustituto del prestador extranjero que no tiene presencia fiscal. - **Aplica solo a prestadores sin presencia en Chile:** si la plataforma tiene sucursal, filial o representante tributario en Chile, no procede este mecanismo sino la facturación normal con IVA. - **Riesgo de fiscalización por omisión:** el SII puede detectar pagos internacionales mediante información bancaria y exigir retroactivamente las facturas de compra no emitidas, con intereses y multas por declaración incompleta. **Ejemplo práctico:** Una empresa chilena contrata publicidad en Google Ads por 50.000 pesos mensuales. Google LLC no tiene domicilio en Chile. La empresa debe emitir factura de compra por 50.000 pesos más IVA (9.500 pesos) , reteniendo y declarando ese IVA en su declaración mensual. Si contrata además almacenamiento en Dropbox por 15.000 pesos, debe emitir otra factura de compra separada por ese servicio, sin importar que sea un monto menor: no existe mínimo exento.
Resumen oficial SII
Facturas de compra por servicios digitales prestados por plataformas extranjeras sin domicilio ni residencia en Chile.