Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – Ley N° 21.353, Art. 2.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Para acceder al beneficio tributario del artículo 2° de la Ley N° 21.353, los contribuyentes deben contar con el certificado de la CMF vigente tanto al momento de solicitar el beneficio ante el SII como al momento de hacer uso efectivo del mismo, verificándose la vigencia en ambas instancias. **¿A quién le importa esto?** Empresas que emiten instrumentos de deuda y financian capital de trabajo bajo la Ley N° 21.353, particularmente aquellas que requieren mantener certificaciones CMF para acceder a beneficios fiscales de financiamiento durante períodos prolongados. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Cuándo debe estar vigente el certificado CMF para el beneficio? → Tanto al solicitar el beneficio ante el SII como al momento de hacer uso efectivo de él. - ¿Basta con tener el certificado al solicitar el beneficio? → No, debe mantenerse vigente también cuando se utilice el beneficio tributario. - ¿Qué pasa si el certificado vence entre la solicitud y el uso? → El contribuyente pierde el derecho a aplicar el beneficio en ese período. - ¿El SII verifica la vigencia en ambos momentos? → Sí, el servicio puede fiscalizar que el certificado esté vigente en solicitud y uso. **Lo que debes tener claro:** - **Doble verificación de vigencia:** el certificado CMF no es un requisito de una sola vez, sino que debe estar activo tanto al pedir el beneficio como cada vez que se aplique el tratamiento tributario favorable. - **Riesgo de pérdida del beneficio por vencimiento:** si una empresa obtiene aprobación inicial pero su certificado CMF expira antes de utilizar el beneficio, no podrá aplicarlo legalmente aunque la solicitud haya sido aceptada. - **Carga de mantener certificación actualizada:** los contribuyentes deben monitorear permanentemente la vigencia de su registro CMF durante todo el período en que planeen usar el beneficio, no solo al inicio. - **Fiscalización en dos etapas:** el SII puede objetar el beneficio tanto si el certificado no existía al solicitarlo como si había expirado al momento de su uso efectivo, generando contingencias en ambos escenarios. **Ejemplo práctico:** Una empresa manufacturera solicita el beneficio del artículo 2° de la Ley N° 21.353 el 15 de marzo de 2021 para financiar capital de trabajo mediante bonos por 800.000.000 de pesos, presentando su certificado CMF vigente hasta el 30 de junio de 2021. El SII aprueba la solicitud, pero la empresa planea aplicar el beneficio tributario en su declaración de agosto de 2021. Como su certificado CMF ya expiró el 30 de junio, no puede usar el beneficio en agosto aunque la solicitud inicial haya sido aprobada. Debe renovar el certificado CMF antes de aplicar cualquier tratamiento tributario favorable.
Resumen oficial SII
Requisitos para acceder a beneficio del artículo 2° de la Ley N° 21.353.