Materia del oficio
Código Tributario – Texto Vigente – Art. 33 bis, N° 2, b), Art. 62 ter – Decreto N° 418, de 2017 del Ministerio de Hacienda – Resolución Exenta N° 48, de 2018.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El SII tiene facultades legales para solicitar directamente a las instituciones financieras chilenas información sobre cuentas de residentes extranjeros bajo el Estándar Común de Reporte (CRS), sin requerir orden judicial previa, conforme al artículo 33 bis del Código Tributario y el Decreto 418 de 2017. **¿A quién le importa esto?** Instituciones financieras obligadas a reportar bajo CRS (bancos, corredoras, administradoras de fondos, compañías de seguros) y contribuyentes extranjeros con cuentas o productos financieros en Chile sujetos a intercambio automático de información tributaria. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Puede el SII solicitar información CRS directamente a los bancos? → Sí, está facultado por el artículo 33 bis del Código Tributario sin orden judicial. - ¿Qué tipo de información pueden requerir bajo CRS? → Datos de cuentas financieras, titulares, beneficiarios finales, saldos, rentas y movimientos de residentes en jurisdicciones participantes. - ¿Las instituciones financieras pueden negarse a entregar la información? → No, están obligadas a proporcionarla dentro del plazo que establezca el SII en su requerimiento. - ¿Qué marco legal sustenta esta facultad de fiscalización? → Artículo 33 bis y 62 ter del Código Tributario, Decreto 418/2017 de Hacienda y Resolución Exenta 48/2018. **Lo que debes tener claro:** - **Facultad fiscalizadora amplia sin autorización judicial:** el SII puede requerir información CRS invocando el artículo 33 bis del Código Tributario, que faculta solicitar antecedentes a terceros sin mediación de tribunales. - **Aplicación específica del estándar OCDE en Chile:** el Decreto 418 de 2017 implementó el Common Reporting Standard de la OCDE para intercambio automático de información tributaria con más de 100 jurisdicciones adheridas. - **Obligación de reporte activo y pasivo:** las instituciones financieras deben reportar anualmente al SII (reporte activo) y además entregar información específica cuando el servicio la solicite para fiscalización o intercambio internacional (reporte pasivo). - **Riesgo de sanciones por incumplimiento:** la negativa o demora en entregar información CRS puede configurar infracción al artículo 97 N°6 del Código Tributario, con multas de hasta 40 UTM más apremio en caso de reiteración. **Ejemplo práctico:** Un banco chileno mantiene una cuenta de inversión a nombre de un ciudadano alemán residente en Alemania con saldo de USD 850.000 y rentas por intereses de USD 12.000 durante 2020. El SII requiere al banco la información completa de esta cuenta para cumplir el intercambio CRS con Alemania: el banco debe entregar nombre, RUT extranjero, domicilio, saldo al 31 de diciembre, rentas devengadas y tipo de cuenta dentro del plazo notificado, sin poder exigir autorización judicial ni alegar secreto bancario frente a esta solicitud fundada en el artículo 33 bis y el Decreto 418/2017.
Resumen oficial SII
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