Materia del oficio
Renta – Ley sobre Impuesto a la – Art. 41 N° 9 (vigente hasta el 31 de diciembre de 2012)
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El artículo 41 N° 9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que establecía intereses presuntos en préstamos entre socios y sociedades, estuvo vigente solo hasta el 31 de diciembre de 2012, tras lo cual fue derogado por la Ley N° 20.630. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes y asesores tributarios que revisan operaciones de préstamos entre socios y sociedades realizadas antes de 2013, especialmente en procesos de fiscalización, auditorías o revisión de períodos anteriores no prescritos. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Hasta cuándo estuvo vigente la presunción de intereses en préstamos socio-sociedad? → Hasta el 31 de diciembre de 2012, fecha en que fue derogado por la Ley N° 20.630. - ¿Qué artículo regulaba esta presunción de intereses? → El artículo 41 N° 9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en su versión vigente hasta 2012. - ¿Los préstamos entre socio y sociedad después de 2012 generan intereses presuntos? → No, la norma fue derogada y ya no opera la presunción automática de intereses. - ¿Qué pasa con préstamos otorgados antes de 2013 pero vigentes después? → Solo tributan por intereses presuntos hasta el 31/12/2012; desde 2013 rigen reglas generales. **Lo que debes tener claro:** - **Derogación definitiva desde 2013:** la Ley N° 20.630 eliminó completamente el artículo 41 N° 9, por lo que préstamos entre socios y sociedades posteriores a esa fecha no están sujetos a presunción de intereses, salvo que apliquen otras normas anti-elusión o precios de transferencia. - **Revisión de períodos antiguos:** en fiscalizaciones o auditorías que revisen ejercicios 2012 y anteriores, el SII aún puede aplicar la presunción de intereses sobre préstamos entre partes relacionadas vigentes en ese período, incluso si no se declararon. - **No confundir con normas actuales de relacionados:** aunque el artículo 41 N° 9 ya no existe, otras disposiciones como el artículo 41 E sobre operaciones entre relacionados y normas de precios de transferencia pueden aplicar a préstamos sin interés o con tasas preferenciales. - **Implicancia en correcciones tributarias:** contribuyentes que identifiquen préstamos no declarados en períodos 2009-2012 (no prescritos) deben considerar la aplicación retroactiva de esta norma al regularizar mediante declaraciones rectificatorias. **Ejemplo práctico:** Una sociedad anónima cerrada otorgó en noviembre de 2012 un préstamo de 80.000.000 de pesos a su socio mayoritario, sin cobrar intereses, con vencimiento en diciembre de 2014. Para efectos tributarios, el SII puede presumir intereses sobre el saldo vigente durante noviembre y diciembre de 2012 conforme al artículo 41 N° 9 antiguo, calculados a tasa de mercado. Sin embargo, desde el 1 de enero de 2013 hasta el pago total en 2014, ya no aplica esta presunción , aunque podrían evaluarse bajo normas generales de operaciones entre relacionados si procede.
Resumen oficial SII
Préstamo entre socio y la sociedad en participa.