Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 139 del 20 de Diciembre del 2021
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La resolución faculta expresamente a los fiscalizadores del SII para realizar actuaciones de revisión y fiscalización de los impuestos establecidos en la Ley 16.271 (adicional, territorial y timbres) declarados vía Form. 4412, directamente en terreno y sin necesidad de citación previa a oficinas. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes sujetos a los impuestos adicional, territorial y de timbres y estampillas (Ley 16.271) que declaran mediante Form. 4412, especialmente empresas con personal extranjero, arrendadores de inmuebles y sociedades que realizan operaciones sujetas a impuesto de timbres. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Pueden los fiscalizadores revisar declaraciones Form. 4412 directamente en terreno? → Sí, están expresamente facultados para actuar en el domicilio del contribuyente sin citación previa. - ¿Qué impuestos pueden fiscalizar bajo esta resolución? → Impuesto adicional, impuesto territorial e impuesto de timbres y estampillas establecidos en Ley 16.271. - ¿Es necesario que el contribuyente acuda a las oficinas del SII? → No, la fiscalización puede ejecutarse completamente en el domicilio o lugar de negocios del contribuyente. - ¿Desde cuándo rige esta facultad de fiscalización en terreno? → Desde el 20 de diciembre de 2021, fecha de emisión de la Resolución Exenta N° 139. **Lo que debes tener claro:** - **Alcance amplio de la fiscalización en terreno:** los funcionarios pueden solicitar antecedentes, revisar registros y verificar cumplimiento tributario directamente donde opera el contribuyente, sin trámites intermedios. - **Aplicable a tres impuestos distintos con declaración común:** aunque el Form. 4412 consolida distintos tributos, la facultad fiscalizadora aplica independientemente a cada uno de ellos (adicional, territorial, timbres). - **Diferencia con fiscalizaciones de renta:** mientras las revisiones de impuesto a la renta suelen requerir citación formal, esta resolución permite actuación directa para los impuestos de la Ley 16.271, agilizando el proceso. - **Riesgo de fiscalización sorpresiva:** los contribuyentes deben mantener disponibles en todo momento la documentación respaldatoria de sus declaraciones Form. 4412, ya que el fiscalizador puede presentarse sin aviso previo. **Ejemplo práctico:** Una empresa constructora declara mensualmente impuesto adicional por servicios prestados por un consultor extranjero no residente, mediante Form. 4412, con retenciones de 800.000 pesos mensuales. Un fiscalizador del SII se presenta directamente en las oficinas de la empresa solicitando contratos, comprobantes de pago y cálculo de retenciones de los últimos 12 meses, sin haber enviado citación previa. La empresa debe proporcionar la información inmediatamente, ya que la Resolución 139 faculta expresamente esta actuación en terreno. Si la documentación no está disponible o presenta inconsistencias, el fiscalizador puede aplicar tasaciones o sanciones en el mismo proceso.
Resumen oficial SII
Instruye sobre facultades de los funcionarios fiscalizadores para efectuar actuaciones propias de su cargo relacionadas a la aplicación y fiscalización de declaraciones de los impuestos establecidos en la Ley N° 16.271 efectuadas a través del Form. N° 4412.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2021/reso139.pdf