Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 26 del 03 de Marzo del 2021
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 26 establece un procedimiento formal para que cualquier persona denuncie ante el SII a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile que no cumplan con declarar y pagar el IVA sobre servicios digitales del artículo 8° letra n) de la Ley sobre IVA. **¿A quién le importa esto?** Usuarios, empresas y contribuyentes chilenos que contratan servicios digitales con proveedores extranjeros (plataformas de streaming, software, publicidad digital, intermediación) y detectan que estos no están declarando ni pagando IVA en Chile como exige la ley desde el 1 de junio de 2020. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Quién puede presentar una denuncia bajo esta resolución? → Cualquier persona natural o jurídica que detecte incumplimiento de proveedores extranjeros de servicios digitales. - ¿Qué servicios están sujetos a denuncia? → Servicios digitales del artículo 8° letra n): streaming, software, publicidad digital, intermediación y similares prestados desde el exterior. - ¿Cómo se presenta la denuncia? → Mediante formulario específico del SII disponible en el sitio web, con antecedentes que acrediten el incumplimiento tributario. - ¿El denunciante recibe algún beneficio o protección? → La resolución no establece incentivos, pero formaliza el canal para reportar evasión de IVA por plataformas extranjeras. **Lo que debes tener claro:** - **Vigencia desde junio 2020:** el IVA sobre servicios digitales extranjeros rige desde el 1 de junio de 2020, por lo que las denuncias pueden incluir incumplimientos desde esa fecha en adelante. - **Alcance amplio de servicios denunciables:** incluye no solo streaming o descargas, sino también publicidad digital, acceso a bases de datos, intermediación de servicios y cualquier prestación digital contemplada en el artículo 8° letra n). - **Carga probatoria del denunciante:** quien denuncia debe aportar antecedentes suficientes que demuestren que el proveedor extranjero presta servicios gravados en Chile y no cumple con declarar ni pagar IVA, como contratos, facturas o comprobantes de pago. - **Riesgo de denuncias infundadas:** empresas extranjeras registradas correctamente pueden ser denunciadas por error si los usuarios no verifican previamente su situación tributaria en el registro del SII, generando fiscalizaciones innecesarias. **Ejemplo práctico:** Una agencia de marketing chilena contrata publicidad digital con una plataforma extranjera por 5.000.000 de pesos mensuales desde julio 2020. Al revisar sus facturas, detecta que la plataforma no cobra IVA (950.000 pesos mensuales al 19%) ni aparece en el registro de proveedores digitales del SII. La agencia presenta denuncia formal aportando los contratos, comprobantes de pago y correos electrónicos donde la plataforma confirma que presta servicios desde Estados Unidos sin representante en Chile. El SII inicia fiscalización y puede exigir el IVA adeudado desde junio 2020, aplicando intereses y multas por declaraciones omitidas.
Resumen oficial SII
Procedimiento para la denuncia de contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile que hayan incumplido normas tributarias relativas a la declaración y pago del IVA que grava los servicios del artículo 8° letra n) de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2021/reso26.pdf