Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 67 del 30 de Junio del 2021
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 67 actualiza las nóminas oficiales de contribuyentes que actúan como agentes retenedores de IVA y aquellos sujetos a retención bajo el régimen de cambio de sujeto establecido en la Resolución Ex. N° 42 de 2018. **¿A quién le importa esto?** Empresas y personas jurídicas designadas como agentes retenedores de IVA, proveedores cuyos clientes deben retenerles el impuesto, y asesores tributarios que gestionan cumplimientos bajo el mecanismo de cambio de sujeto del IVA. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué actualiza esta resolución? → Las nóminas de agentes retenedores y contribuyentes sujetos a retención de IVA bajo cambio de sujeto. - ¿Bajo qué normativa opera este mecanismo? → La Resolución Exenta SII N° 42 de 30 de abril de 2018 que estableció el cambio de sujeto para IVA. - ¿Qué consecuencia tiene estar en la nómina de agentes retenedores? → La obligación de retener IVA a sus proveedores designados y enterarlo directamente al SII. - ¿Cómo saber si mi empresa está incluida? → Consultando las nóminas oficiales publicadas por el SII junto a esta resolución o en su sitio web. **Lo que debes tener claro:** - **Designación por nómina oficial:** solo los contribuyentes expresamente incluidos en las listas publicadas por el SII tienen obligación de retener o están sujetos a retención, no es un régimen de aplicación automática general. - **Vigencia desde publicación:** las obligaciones de retención rigen desde que las nóminas son publicadas oficialmente, por lo que operaciones anteriores no se ven afectadas retroactivamente por esta actualización. - **Diferencia entre roles:** estar en la nómina de agentes retenedores implica retener IVA a proveedores, mientras estar en la de sujetos a retención significa que tus clientes te retendrán el IVA en lugar de que tú lo declares directamente. - **Riesgo de incumplimiento por desconocimiento:** contribuyentes pueden no revisar las nóminas actualizadas y omitir retenciones obligatorias, generando multas y diferencias de IVA que el SII cobrará con intereses y sanciones. **Ejemplo práctico:** Una empresa de construcción aparece por primera vez en la nómina de agentes retenedores publicada el 30 de junio de 2021. A partir de esa fecha, cuando contrata a un subcontratista que está en la nómina de sujetos a retención por un servicio de 10.000.000 de pesos más IVA (1.900.000), debe retener ese IVA y enterarlo directamente al SII en lugar de que el subcontratista lo declare. Si la constructora no revisa la nómina y paga los 11.900.000 completos al proveedor sin retener, quedará responsable ante el SII por los 1.900.000 no retenidos más intereses y multas del artículo 97 N°10 del Código Tributario.
Resumen oficial SII
Fija nóminas de agentes retenedores y de contribuyentes sujetos a retención, conforme a Resolución Ex. SII N° 42, de 30 de abril de 2018, que dispuso el cambio de sujeto para el cumplimiento de IVA.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2021/reso67.pdf