Materia del circular
Circular N° 45 del 12 de Octubre del 2022
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La tabla de Impuesto de Segunda Categoría de noviembre 2022 elimina el tramo exento y reduce el factor del primer tramo de 0,04 a 0,0524, manteniendo la estructura de 8 tramos hasta 35,5% y generando una rebaja efectiva para rentas inferiores al umbral de 13,5 UTM. **¿A quién le importa esto?** Empleadores que calculan retenciones mensuales de impuesto único a trabajadores dependientes, contadores que liquidan remuneraciones, y asalariados que buscan entender el impacto en su renta líquida a partir de noviembre 2022. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Cuál es el cambio principal en la tabla de noviembre 2022? → Se elimina el tramo exento y el factor del primer tramo baja de 0,04 a 0,0524. - ¿Desde qué monto se aplica tasa efectiva mayor a 0%? → Sobre 13,5 UTM mensuales (aproximadamente $924.570 en noviembre 2022). - ¿Cuántos tramos tiene la nueva tabla y cuál es la tasa máxima? → 8 tramos, con tasa marginal máxima de 35,5% sobre 120 UTM. - ¿Qué deben hacer los empleadores con esta circular? → Aplicar la nueva tabla para retenciones de remuneraciones pagadas desde noviembre 2022. **Lo que debes tener claro:** - **Rebaja en primer tramo genera alivio transitorio:** aunque se elimina formalmente el tramo exento, la reducción del factor a 0,0524 implica que rentas hasta ~13,5 UTM pagan impuesto negativo, compensado automáticamente, resultando en 0% efectivo. - **Estructura de 8 tramos progresivos se mantiene:** desde 13,5 UTM hasta sobre 120 UTM, con tasas entre 0,0524 y 0,355, más cantidades fijas a rebajar por tramo que aumentan la progresividad. - **Vigencia estricta para mes de pago, no de devengo:** la tabla rige para remuneraciones pagadas en noviembre 2022, independiente del mes devengado; errores de aplicación pueden generar retenciones incorrectas y diferencias en AT. - **Impacto diferencial por nivel de renta:** trabajadores bajo 13,5 UTM ven rebaja efectiva respecto a tabla anterior, mientras rentas superiores enfrentan ajuste marginal; empleadores deben recalcular nóminas completas para evitar reclamos. **Ejemplo práctico:** Un trabajador con renta bruta mensual de $800.000 (aproximadamente 11,7 UTM en noviembre 2022) cae en el primer tramo. Aplicando el factor 0,0524 resulta en impuesto teórico de $41.920, pero la cantidad a rebajar del tramo ($49.539, correspondiente a 13,5 UTM × factor) excede ese monto, generando resultado negativo que se ajusta a cero: paga 0% efectivo. Si la renta fuera $1.000.000 (14,6 UTM), el impuesto sería $52.400 menos $49.539, resultando en $2.861 mensuales retenidos, equivalente a tasa efectiva de 0,29%.
Resumen oficial SII
Tablas de Impuesto único de Segunda Categoría para el mes de noviembre de 2022, e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2022/circu45.pdf