Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – Art.2, Art.12 N°1 Letra A – Ley de Impuesto a la Renta – Art.14 Letra D – Ley 20780 – Art.3
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La venta de una camioneta usada adquirida nueva por una empresa y mantenida en activo fijo por más de 36 meses está exenta tanto de IVA como de impuesto verde, según el artículo 2° N° 4 de la Ley de IVA y el artículo 3° de la Ley 20.780. **¿A quién le importa esto?** Empresas que mantienen vehículos en activo fijo y planean venderlos como usados, especialmente aquellas con flotas de camionetas o vehículos pesados adquiridos nuevos que superan los 36 meses de uso empresarial antes de enajenarlos. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Paga IVA la venta de una camioneta usada después de 36 meses en activo fijo? → No, está exenta según artículo 2° N° 4 de la Ley de IVA. - ¿Paga impuesto verde esta misma venta de camioneta usada? → No, el impuesto verde solo grava la primera venta de vehículos nuevos. - ¿Desde cuándo se cuentan los 36 meses para la exención de IVA? → Desde la adquisición del vehículo nuevo por la empresa hasta su venta como usado. - ¿Qué pasa si la empresa vende el vehículo antes de cumplir 36 meses? → La venta estaría afecta a IVA como operación habitual del giro empresarial. **Lo que debes tener claro:** - **El plazo de 36 meses es requisito estricto para la exención de IVA:** si la empresa vende el vehículo en el mes 35, la operación queda gravada con IVA, perdiendo el beneficio por un mes de diferencia. - **La exención aplica solo a activo fijo empresarial:** el vehículo debe haberse usado efectivamente en la actividad de la empresa y contabilizado como tal, no mantenido como inventario para reventa. - **El impuesto verde grava únicamente la primera venta de vehículos nuevos:** cualquier reventa posterior, sin importar el plazo, está fuera del ámbito del impuesto establecido en la Ley 20.780. - **Riesgo de confusión con ventas habituales:** empresas que rotan flotas frecuentemente pueden ser cuestionadas sobre si la venta es parte del giro habitual, lo que afectaría la exención aun cumpliendo 36 meses. **Ejemplo práctico:** Una empresa constructora compró una camioneta doble cabina nueva en enero de 2018 por 18.000.000 de pesos más IVA, registrándola como activo fijo. En mayo de 2021, tras 40 meses de uso en obras, decide venderla a un particular por 12.000.000 de pesos. Como superó los 36 meses en activo fijo, la venta está exenta de IVA (no debe cobrar ni declarar impuesto). Además, no debe pagar impuesto verde porque este solo aplicó cuando la camioneta se vendió nueva en 2018. Si la hubiera vendido en noviembre de 2020 (mes 34), habría debido cobrar IVA sobre los 12.000.000.
Resumen oficial SII
IVA e impuesto verde en venta de camioneta usada después de 36 meses.