Materia del oficio
Renta – Actual Ley sobre Impuesto a la – Art. 42 Bis
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Los no residentes que retiran fondos de ahorro previsional voluntario (APV) antes de pensionarse deben pagar el impuesto único del artículo 42 bis, aplicando la tasa según el plazo de ahorro, independiente de su residencia al momento del retiro. **¿A quién le importa esto?** Personas naturales no residentes en Chile que mantienen ahorros en APV y planean retirarlos anticipadamente, antes de cumplir requisitos de pensión, así como administradoras de fondos de pensiones que deben retener el impuesto. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Un no residente puede retirar su APV anticipadamente? → Sí, pero debe pagar impuesto único según el artículo 42 bis de la LIR. - ¿Qué tasa de impuesto se aplica al retiro anticipado? → Depende del tiempo que permaneció el ahorro: 15% antes de 4 años, baja gradualmente hasta 0% después de 10 años. - ¿Importa si el contribuyente ya no reside en Chile al retirar? → No, la condición de no residente al retiro no elimina la obligación tributaria por retiro anticipado. - ¿Quién retiene y paga el impuesto? → La AFP o administradora del fondo debe retener el impuesto único antes de entregar los fondos. **Lo que debes tener claro:** - **El impuesto único es inevitable en retiros anticipados:** aunque el contribuyente sea no residente, si retira APV antes de pensionarse, la tasa del 42 bis aplica automáticamente según años de ahorro. - **La escala de tasas beneficia ahorros de largo plazo:** 15% si retira antes de 4 años, 10% entre 4-6 años, 5% entre 6-8 años, 3% entre 8-10 años, y 0% después de 10 años de permanencia. - **No confundir con exenciones por convenio:** la condición de no residente puede generar beneficios en otros impuestos, pero el 42 bis grava específicamente la renta de fuente chilena por retiro anticipado de APV. - **Retención obligatoria en origen:** la administradora debe retener antes de pagar, sin que el contribuyente pueda diferir o declarar posteriormente; el incumplimiento recae sobre la AFP. **Ejemplo práctico:** Un profesional chileno emigró a España en 2015 y dejó 8.000.000 de pesos en su cuenta APV de AFP Habitat. En 2022, estando ya como no residente, decide retirar anticipadamente esos fondos que ahora valen 12.000.000. Como el ahorro permaneció 7 años (entre 6 y 8 años), AFP Habitat debe retener 5% de impuesto único sobre los 12.000.000 , es decir 600.000 pesos, entregando netos 11.400.000. Si hubiera esperado hasta 10 años, la tasa sería 0%.
Resumen oficial SII
Retiro de fondos de ahorro previsional voluntario de persona que es no residente.