Materia del oficio
Código Tributario - ART. 9 - Circular N° 4 de 2022- Circular N° 31 de 2007 y Circular N° 31 de 2014
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las comunidades hereditarias constituyen un solo contribuyente que mantiene el RUT del causante para efectos tributarios, y sus ingresos y gastos se declaran centralizadamente hasta que se produzca la adjudicación definitiva de los bienes, momento en que cada heredero asume sus obligaciones individuales. **¿A quién le importa esto?** Herederos que administran bienes en comunidad hereditaria, contadores que preparan declaraciones de impuestos para patrimonios en proceso de partición, y abogados que asesoran sucesiones con activos generadores de renta antes de la adjudicación final. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Necesita la comunidad hereditaria obtener un RUT propio? → No, utiliza el RUT del causante mientras subsista la indivisión. - ¿Cómo declaran impuestos los bienes en comunidad hereditaria? → De forma centralizada bajo el RUT del causante, declarando todos los ingresos y gastos de la masa hereditaria. - ¿Cuándo termina la obligación tributaria de la comunidad hereditaria? → Al momento de la adjudicación definitiva de los bienes, cuando cada heredero asume sus obligaciones individuales. - ¿Quién es responsable de las declaraciones durante la indivisión? → El administrador de la comunidad hereditaria, actuando en representación de todos los herederos. **Lo que debes tener claro:** - **La comunidad hereditaria es un solo contribuyente:** aunque existan múltiples herederos, la masa indivisa tributa como una unidad utilizando el RUT del causante, sin necesidad de iniciar actividades separadas. - **Aplicación del artículo 9 del Código Tributario:** este tratamiento se basa en que las comunidades constituyen un solo contribuyente para efectos tributarios, evitando la duplicidad de obligaciones durante el período de indivisión. - **Transición tras la adjudicación:** una vez que se realiza la partición y adjudicación de bienes, cada heredero debe declarar individualmente los ingresos y gastos correspondientes a los activos que le fueron asignados, terminando la declaración centralizada. - **Riesgo de error en declaraciones separadas:** algunos herederos intentan declarar por separado durante la indivisión, generando inconsistencias con el SII y potenciales diferencias tributarias que solo se resuelven mediante rectificatorias. **Ejemplo práctico:** Fallece el dueño de una empresa individual que generaba rentas de arrendamiento de 8.000.000 de pesos mensuales. Sus tres hijos heredan en partes iguales pero no realizan la partición durante 18 meses. Durante ese período, el administrador de la comunidad hereditaria presenta todas las declaraciones mensuales y anuales bajo el RUT del padre fallecido, declarando los 144.000.000 de pesos de renta total. Una vez realizada la adjudicación en el mes 19, si dos propiedades quedan para el hijo mayor y una para cada uno de los otros dos, cada heredero comienza a declarar individualmente desde ese momento: el mayor declara 5.333.333 mensuales y los otros 1.333.333 cada uno, utilizando sus propios RUT.
Resumen oficial SII
Administración de bienes de una comunidad hereditaria