Materia del oficio
CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA DE CHILE Y EL GOBIERNO DEL REINO UNIDO DE GRAN BRETAÑA E IRLANDA DEL NORTE PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION Y PARA PREVENIR LA EVASION FISCAL CON RELACION A LOS IMPUESTOS A LA RENTA Y SOBRE LAS GANANCIAS DE CAPITAL – ART. 23
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las indemnizaciones obtenidas por residentes chilenos en Reino Unido están sujetas a tributación en Chile bajo el principio de renta mundial, pudiendo aplicarse el crédito por impuestos pagados en el extranjero según el artículo 23 del Convenio para evitar la doble imposición entre ambos países. **¿A quién le importa esto?** Personas naturales residentes en Chile que reciben indemnizaciones laborales, civiles o de cualquier naturaleza desde Reino Unido, y sus asesores tributarios que deben determinar la carga tributaria efectiva y los créditos aplicables. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Las indemnizaciones desde Reino Unido se gravan en Chile? → Sí, los residentes chilenos tributan por renta mundial, incluyendo indemnizaciones recibidas desde UK. - ¿Se puede evitar la doble tributación sobre estas indemnizaciones? → Sí, mediante el crédito por impuestos pagados en el extranjero establecido en el artículo 23 del Convenio. - ¿Qué artículo del Convenio Chile-UK regula este crédito? → El artículo 23, que establece los métodos para eliminar la doble imposición. - ¿Aplica esto a cualquier tipo de indemnización? → Sí, tanto indemnizaciones laborales como civiles u otras rentas gravadas en UK están sujetas a este tratamiento. **Lo que debes tener claro:** - **Principio de renta mundial prevalece:** el hecho de que la indemnización se origine en Reino Unido no exime al residente chileno de declararla y tributarla en Chile según las normas de renta mundial vigentes. - **El crédito no elimina totalmente el impuesto chileno:** solo reduce la tributación en Chile hasta el monto efectivamente pagado en UK, por lo que si la tasa chilena es mayor, el contribuyente debe pagar la diferencia en Chile. - **Carga de la prueba recae en el contribuyente:** para aplicar el crédito del artículo 23, el residente debe acreditar fehacientemente los impuestos pagados en Reino Unido mediante certificados oficiales de las autoridades británicas. - **No confundir con exención:** algunos contribuyentes erróneamente creen que el Convenio exime de tributación en Chile, cuando en realidad solo coordina la tributación entre ambos países mediante el sistema de crédito. **Ejemplo práctico:** Un ejecutivo residente en Chile recibe una indemnización de 100.000.000 de pesos por término de contrato laboral en Reino Unido, donde se le retiene el equivalente a 8.000.000 de pesos (8%) por concepto de impuestos británicos. En Chile, esta renta se grava en su Global Complementario a una tasa marginal del 35%, resultando en un impuesto de 35.000.000 de pesos. Aplicando el crédito del artículo 23 del Convenio, puede descontar los 8.000.000 pagados en UK, quedando un saldo a pagar en Chile de 27.000.000 de pesos. Si no aplicara el crédito, pagaría el total de 35.000.000 en Chile más los 8.000.000 ya retenidos en UK.
Resumen oficial SII
Posibilidad de aplicar tributos en Chile por indemnización obtenida en Reino Unido.