Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – Art. 2 N° 2, Art. 8 Letra g), Art. 13 N° 4 – Ley 21.420 – Art.6 y Art. 8° Transitorio.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las clases de natación e hidro-gimnasia están exentas de IVA solo cuando son prestadas directamente por profesores persona natural, mientras que el arriendo de piscinas, saunas y servicios prestados por sociedades o empresas están siempre afectos a IVA. **¿A quién le importa esto?** Profesores de natación e hidro-gimnasia que operan como personas naturales, gimnasios y empresas que arriendan instalaciones acuáticas, sociedades deportivas que prestan servicios de enseñanza, y administradores de clubes que cobran por acceso a piscinas y saunas. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Las clases de natación de un profesor persona natural pagan IVA? → No, están exentas bajo el artículo 13 N°4 como servicios de enseñanza. - ¿Una empresa que da clases de natación paga IVA? → Sí, porque la exención solo aplica a personas naturales que enseñan directamente. - ¿El arriendo de piscinas o saunas está exento de IVA? → No, está afecto con tasa 19% como arrendamiento de bien corporal mueble. - ¿Qué pasa si la persona natural subcontrata a otros profesores? → Pierde la exención porque ya no presta directamente el servicio de enseñanza. **Lo que debes tener claro:** - **La exención depende de quién presta el servicio:** solo personas naturales que enseñan directamente califican; si una sociedad ofrece clases de natación o contratan profesores, el servicio completo queda afecto a IVA 19%. - **Arrendamiento siempre afecto aunque sea para hacer ejercicio:** el uso temporal de piscinas, saunas o instalaciones deportivas se clasifica como arriendo de bien mueble (art. 8 letra g), sin importar si el usuario viene a nadar por salud o recreación. - **Hidro-gimnasia sigue el mismo tratamiento que natación:** si es enseñanza directa por persona natural, exenta; si es acceso a clase grupal en gimnasio con empleados, afecta. - **Riesgo de fiscalización en modelos mixtos:** gimnasios que combinan arriendo de piscina con clases incluidas deben separar correctamente la base imponible, porque el arriendo siempre tributa aunque la clase pudiera estar exenta si la diera un tercero natural. **Ejemplo práctico:** Juan, profesor de natación persona natural, cobra 80.000 pesos mensuales por clases personalizadas a domicilio en piscina del cliente: exento de IVA porque presta directamente enseñanza. Un gimnasio cobra 95.000 pesos mensuales por acceso a piscina temperada y clases grupales de hidro-gimnasia dictadas por sus empleados: afecto a IVA 19% completo (18.050 pesos de impuesto), porque el prestador es sociedad y además el uso de piscina es arriendo. Si ese mismo gimnasio solo arrienda la piscina por horas sin instructor, igualmente afecto 19% como arriendo de bien mueble.
Resumen oficial SII
IVA en clases de natación e hidro-gimnasia, arrendamiento de saunas y piscinas.