Materia del oficio
Renta – Actual Ley sobre Impuesto a la – Arts. 14, 54 N° 1 y 62 – Res. Ex N° 27 de 2009 y N° 98 de 2020
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las empresas autorizadas a llevar contabilidad en moneda extranjera deben convertir los retiros a pesos chilenos utilizando el tipo de cambio observado del día del retiro para efectos de declararlos en el Formulario 29 y calcular el impuesto único del artículo 21. **¿A quién le importa esto?** Empresas autorizadas por el SII a llevar contabilidad en moneda extranjera según Res. Ex N° 27/2009 y N° 98/2020, particularmente sus dueños, socios o accionistas que retiran utilidades, y los contadores que deben declarar estos retiros y calcular el impuesto único del artículo 21. **Lo que resolvió el SII:** - ¿En qué moneda deben informarse los retiros en el F29? → En pesos chilenos, aunque la contabilidad se lleve en moneda extranjera. - ¿Qué tipo de cambio se usa para convertir el retiro? → El tipo de cambio observado vigente en la fecha del retiro efectivo. - ¿Aplica esta conversión al impuesto único del artículo 21? → Sí, el monto convertido a pesos es la base para calcular este impuesto. - ¿Qué resoluciones autorizan la contabilidad en moneda extranjera? → Resoluciones Exentas N° 27/2009 y N° 98/2020 del SII. **Lo que debes tener claro:** - **La conversión es obligatoria para declarar:** aunque la contabilidad completa se lleve en USD o EUR, todos los retiros deben declararse en pesos chilenos en el Formulario 29, sin excepción. - **Fecha crítica del tipo de cambio:** no se usa el tipo de cambio del cierre mensual ni del 31 de diciembre, sino específicamente el observado del día exacto en que se materializó el retiro. - **Base imponible del impuesto único:** el monto en pesos resultante de la conversión constituye la base sobre la cual se aplica la tasa del impuesto único del artículo 21 de la LIR. - **Riesgo de error en diferencias de cambio:** contribuyentes pueden confundirse y usar tipo de cambio promedio del mes o del balance anual, generando declaraciones incorrectas y posterior fiscalización por descuadres. **Ejemplo práctico:** Una empresa autorizada a llevar contabilidad en dólares registra el 15 de febrero de 2022 un retiro de USD 10.000 realizado por su socio. El tipo de cambio observado ese día es $800 por dólar. La empresa debe declarar en el F29 un retiro de $8.000.000 (10.000 x 800) y calcular el impuesto único del artículo 21 sobre esa base en pesos. Si erradamente hubiera usado el tipo de cambio del 28 de febrero ($820), declararía $8.200.000, generando una diferencia de $200.000 que distorsiona la obligación tributaria.
Resumen oficial SII
Forma de informar retiros cuando la empresa lleva contabilidad en moneda extranjera.