Materia del oficio
Renta – Actual Ley sobre Impuesto a la – Ley Nº 21.256, Art. 1
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Los gastos en elementos de protección y sanitización contra Covid-19 son deducibles como gasto tributario solo cuando cumplen el requisito de necesidad para producir la renta del artículo 31 de la LIR, sin que la Ley 21.256 establezca una presunción automática de deducibilidad. **¿A quién le importa esto?** Empresas y contribuyentes de primera categoría que incurrieron en gastos por elementos de protección personal, sanitización, test PCR y medidas preventivas Covid-19 durante los años tributarios 2021 y 2022, que buscan deducir estos desembolsos en sus declaraciones de renta. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Los gastos Covid son automáticamente deducibles por la Ley 21.256? → No, deben cumplir el requisito general de necesidad para producir la renta del artículo 31 LIR. - ¿Qué tipo de gastos Covid pueden ser deducibles? → Mascarillas, alcohol gel, sanitización, test PCR, elementos de protección y medidas preventivas relacionadas con la actividad productiva. - ¿La Ley 21.256 crea un beneficio tributario especial para estos gastos? → No, solo ratifica que aplican las reglas generales de deducibilidad del artículo 31 de la LIR. - ¿Cómo se acredita la necesidad de estos gastos? → Demostrando que fueron indispensables para mantener la operación y producir la renta de la empresa. **Lo que debes tener claro:** - **No existe presunción de deducibilidad automática:** la Ley 21.256 no establece que todos los gastos Covid sean deducibles por el solo hecho de relacionarse con la pandemia, sino que deben pasar el test de necesidad del artículo 31. - **Criterio de necesidad vinculado a la actividad productiva:** solo son deducibles aquellos gastos que fueron indispensables para que la empresa pudiera seguir operando y generando renta durante la pandemia. - **Riesgo de rechazo en gastos no vinculados directamente:** desembolsos en elementos Covid que no tengan relación directa con la operación del negocio (ejemplo: entrega de mascarillas a familiares de trabajadores no vinculados) pueden ser objetados por el SII. - **Documentación respaldatoria esencial:** la empresa debe conservar facturas, órdenes de compra, protocolos sanitarios internos y evidencia de que los gastos respondieron a exigencias operacionales o normativas laborales. **Ejemplo práctico:** Una empresa manufacturera gastó 8.000.000 de pesos en mascarillas, alcohol gel y sanitización de sus plantas durante 2021 para mantener la producción bajo protocolos sanitarios obligatorios: estos gastos son deducibles porque fueron necesarios para producir la renta. En cambio, si la misma empresa gastó 2.000.000 en entregar kits sanitarios a familiares de empleados que no trabajan en la empresa: este gasto no sería deducible porque no cumple el requisito de necesidad para la actividad productora de renta.
Resumen oficial SII
Aplicación de la Ley N° 21.256.