Materia del circular
Circular N° 44 del 11 de Octubre del 2023
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 44 del SII establece las tablas actualizadas de retención de impuesto único de segunda categoría aplicables a remuneraciones y pensiones que se paguen a partir de noviembre de 2023, obligando a todos los empleadores y administradoras de pensiones a ajustar sus sistemas de retención. **¿A quién le importa esto?** Empleadores, departamentos de remuneraciones, administradoras de fondos de pensiones, sistemas de nómina y contadores que calculan retenciones mensuales de impuesto a trabajadores dependientes y pensionados en Chile. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo se aplican las nuevas tablas de retención? → Desde las remuneraciones y pensiones pagadas en noviembre de 2023 en adelante. - ¿Qué empleadores deben aplicar estas tablas? → Todos los que paguen sueldos, honorarios asimilados a sueldos o pensiones afectas a impuesto único de segunda categoría. - ¿Qué pasa si un empleador sigue usando las tablas anteriores? → Retiene incorrectamente, generando diferencias tributarias para el trabajador y responsabilidad para el empleador como agente retenedor. - ¿Las tablas consideran los tramos de la Ley de Impuesto a la Renta vigentes? → Sí, reflejan los tramos y tasas marginales establecidos en el artículo 43 N° 1 de la LIR actualizados. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización obligatoria en sistemas de nómina:** los empleadores deben implementar las nuevas tablas antes del pago de noviembre 2023 para evitar retenciones incorrectas que después generen ajustes en operación renta. - **Afecta tanto a sueldos como a pensiones:** la circular se aplica a todas las rentas de segunda categoría sujetas a retención mensual, incluyendo jubilaciones y montepiós. - **No es opcional ni postergable:** aplicar tablas desactualizadas constituye incumplimiento de obligaciones del agente retenedor, con posibles multas y responsabilidad solidaria en diferencias tributarias. - **Impacto en planificación de liquidez del trabajador:** cambios en las tablas modifican el monto líquido mensual que reciben los trabajadores, afectando su flujo de caja aunque el impuesto anual final sea el mismo. **Ejemplo práctico:** Una empresa paga a un trabajador 2.500.000 de pesos brutos en noviembre 2023. Si aplica las tablas antiguas (anteriores a la Circular 44), podría retener aproximadamente 315.000 pesos, pero con las tablas actualizadas de noviembre 2023 debe retener el monto que corresponda según los nuevos tramos y factores de actualización. Si no actualiza su sistema y retiene de menos, el trabajador enfrentará una diferencia a pagar en abril 2024, y la empresa podría ser citada a fiscalización por aplicar retenciones incorrectas como agente retenedor.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de noviembre de 2023 e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2023/circu44.pdf