Materia del oficio
Renta – Ley sobre Impuesto a la – Art. 31 – Circular N° 53 de 2020
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Los intereses pagados por préstamos destinados a adquirir o construir activo fijo son deducibles como gasto en el ejercicio en que se devengan, sin necesidad de activarse ni depreciarse junto con el bien financiado. **¿A quién le importa esto?** Empresas que adquieren maquinaria, inmuebles, vehículos o equipamiento mediante crédito bancario o financiamiento externo, y que necesitan determinar el tratamiento tributario de los intereses asociados a estos préstamos. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Los intereses por créditos para comprar activo fijo se activan? → No, se rebajan directamente como gasto del ejercicio en que se devengan. - ¿Se pueden deducir intereses antes de usar el activo? → Sí, se deducen en el ejercicio en que se devengan, independiente del uso del bien. - ¿Hay que depreciar los intereses junto con el activo? → No, los intereses son gasto del ejercicio, no integran el valor del activo. - ¿Qué norma establece esta regla? → El artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y Circular 53 de 2020. **Lo que debes tener claro:** - **Diferencia con normas contables:** mientras IFRS puede exigir activar intereses durante construcción, tributariamente son siempre gasto del ejercicio en que se devengan. - **No importa si el activo está en uso:** aunque la maquinaria esté en instalación o el inmueble en construcción, los intereses del período se deducen igual. - **Requisito de necesariedad:** el préstamo debe estar efectivamente destinado a adquirir o construir el activo fijo; intereses de créditos genéricos sin respaldo pueden ser objetados. - **Ventaja de liquidez tributaria:** al deducir los intereses de inmediato en lugar de depreciarlos en años, la empresa reduce su base imponible en el ejercicio de mayor carga financiera. **Ejemplo práctico:** Una empresa toma un crédito de 200.000.000 de pesos en enero de 2024 para comprar una máquina industrial. Durante 2024 paga 8.000.000 en intereses, aunque la máquina solo queda operativa en noviembre. Tributariamente: los 8.000.000 se deducen como gasto en 2024, reduciendo la renta líquida imponible ese año. Contablemente: bajo IFRS podría activarse parte de esos intereses al costo de la máquina, pero para el SII son siempre gasto del ejercicio.
Resumen oficial SII
Intereses por préstamos destinados a adquisición o construcción activo fijo.