Materia del oficio
Ventas y Servicios – Ley sobre Impuesto a las – Art. 12 Letra E N° 8 – Código Tributario, Art. 4 Bis y ss. – Oficio N° 228 de 2023.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La asignación de participaciones en sociedades de profesionales desde una comunidad o sociedad de hecho hacia la contabilidad del empresario individual no constituye venta ni retiro gravado con IVA, aplicando el artículo 4 bis del Código Tributario sobre reorganizaciones empresariales. **¿A quién le importa esto?** Empresarios individuales que mantienen participaciones en sociedades de profesionales y están reorganizando su estructura patrimonial, asignando activos desde comunidades o sociedades de hecho hacia su contabilidad personal para efectos tributarios. **Lo que resolvió el SII:** - ¿La asignación de participaciones sociales al empresario individual paga IVA? → No, no constituye venta ni retiro gravado con IVA. - ¿Qué norma respalda la no gravabilidad de esta operación? → El artículo 4 bis del Código Tributario sobre reorganizaciones empresariales. - ¿Aplica esta excepción a cualquier tipo de participación social? → Sí, específicamente a participaciones en sociedades de profesionales asignadas a contabilidad del empresario. - ¿Debe cumplirse algún requisito de continuidad de giro? → Sí, debe existir continuidad económica conforme al artículo 4 bis del Código Tributario. **Lo que debes tener claro:** - **No hay venta ni retiro para efectos de IVA:** la asignación de participaciones desde una comunidad o sociedad de hecho hacia la contabilidad del empresario individual no cumple los requisitos del artículo 12 letra E N° 8 de la Ley sobre IVA. - **Requisito de continuidad del giro:** la operación debe encuadrarse en el artículo 4 bis del Código Tributario, que exige que no exista solución de continuidad en las actividades económicas del contribuyente. - **Diferencia con retiros de bienes corporales:** mientras el retiro de activos físicos puede generar IVA, las participaciones sociales son activos inmateriales cuya asignación patrimonial no constituye hecho gravado. - **Riesgo de calificación incorrecta:** empresarios que no documentan adecuadamente la reorganización podrían enfrentar reparos si el SII considera que no se cumplen los requisitos de continuidad del artículo 4 bis. **Ejemplo práctico:** Un abogado mantiene una participación del 40% en una sociedad de profesionales, valorada en 80.000.000 de pesos, registrada originalmente en una comunidad con su cónyuge. Al reorganizar su estructura tributaria, asigna esta participación íntegramente a su contabilidad como empresario individual. Esta asignación no genera débito fiscal de IVA porque no constituye venta ni retiro, aplicando el artículo 4 bis del Código Tributario. Si en cambio retirara equipos de oficina valorados en 5.000.000 para uso personal, sí generaría IVA sobre ese retiro.
Resumen oficial SII
Asignación de participación en sociedad de profesionales a contabilidad del empresario individual.