Materia del oficio
Renta – Ley sobre Impuesto a la – Art. 6, art. 14 letra A) y art. 14 letra D) N° 3 – Ventas y Servicios – Ley sobre Impuesto a las – Art. 3 – Código Tributario, Art. 69 – Código Civil, Art. 2115
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las comunidades no son contribuyentes autónomos: cada comunero debe declarar en su propia tributación la cuota que le corresponde en las rentas, créditos y débitos fiscales generados por los bienes o actividades comunes, según su porcentaje de derechos en la comunidad. **¿A quién le importa esto?** Comuneros que participan en comunidades hereditarias, de copropietarios o cualquier indivisión de bienes que genere rentas o realice operaciones afectas a IVA, especialmente cuando arriendan, venden o prestan servicios desde activos comunes. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Debe la comunidad presentar declaraciones de impuestos a su nombre? → No, la comunidad no es sujeto de impuesto; cada comunero declara individualmente su cuota. - ¿Cómo se distribuyen las rentas y débitos fiscales de la comunidad? → En proporción a los derechos que cada comunero tiene en la comunidad, según el acuerdo o por partes iguales. - ¿Qué impuestos deben declarar los comuneros por actividades de la comunidad? → Impuesto a la Renta (según régimen aplicable) e IVA, en la cuota que les corresponda del total generado. - ¿Puede un comunero declarar distinto porcentaje al de su cuota en la comunidad? → No, debe respetar su porcentaje de derechos salvo acuerdo expreso distinto entre comuneros. **Lo que debes tener claro:** - **La comunidad carece de personalidad jurídica tributaria:** no es contribuyente de IVA ni Renta, por lo que no puede emitir documentos ni declarar impuestos a nombre propio; solo actúa como vehículo de tenencia común. - **Cada comunero declara según su cuota-parte:** si la comunidad genera 10.000.000 de renta y un comunero tiene 40% de derechos, debe declarar 4.000.000 en su propia declaración anual y mensual de IVA si corresponde. - **Aplica tanto a rentas como a créditos y débitos fiscales:** si la comunidad compra con IVA, cada comunero usa crédito proporcional; si vende, cada uno declara débito proporcional en su F29. - **Riesgo de fiscalización por inconsistencias:** si los comuneros declaran cuotas que no suman el 100% del total, o si uno omite declarar su parte, el SII puede aplicar artículo 69 del Código Tributario por declaración maliciosamente incompleta. **Ejemplo práctico:** Una comunidad hereditaria de tres hermanos (40%, 30%, 30%) arrienda un local comercial generando 6.000.000 mensuales más IVA. El hermano con 40% debe declarar en su F29 un débito fiscal de 456.000 pesos (40% de 1.140.000) y en su declaración anual renta de 28.800.000 (40% de 72.000.000 anuales). Si la comunidad compró equipamiento por 5.000.000 más IVA, ese hermano usa crédito fiscal de 380.000 (40% de 950.000). Ninguno declara a nombre de la comunidad: cada uno tributa por su cuota en su propio RUT.
Resumen oficial SII
Declaración de impuestos en el caso de comunidades.