Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 119 del 13 de Octubre del 2023
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta 119 ajusta la lista oficial de contribuyentes que durante 2023 deben cambiar del régimen simplificado de IVA al régimen general, quedando afectos a retención total del impuesto por parte de sus compradores desde su incorporación a la nómina. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes acogidos al régimen simplificado 14 ter que superaron los límites de ventas anuales o promedio mensual, sus compradores habituales que deben aplicar retención, y contadores que administran obligaciones tributarias de pequeñas empresas. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué implica estar en la nómina de cambio de sujeto? → El contribuyente pasa de régimen simplificado a general, y sus ventas quedan sujetas a retención total de IVA por el comprador. - ¿Desde cuándo opera el cambio de sujeto para quienes están en la nómina ajustada? → Desde la fecha de inclusión en la nómina publicada, que rige entre el 1° de enero y 31 de diciembre de 2023. - ¿Quién debe retener el IVA a estos contribuyentes? → Todo comprador o beneficiario del servicio debe retener la totalidad del IVA en cada operación con contribuyentes listados. - ¿Qué pasa si un contribuyente fue excluido del régimen simplificado durante 2023? → Si aparece en la nómina ajustada, queda oficialmente afecto a retención desde esa publicación hasta fin de año. **Lo que debes tener claro:** - **La nómina es dinámica y vinculante:** los ajustes pueden incluir o excluir contribuyentes según verificaciones del SII, y su publicación determina el inicio de la obligación de retención para terceros. - **El cambio afecta tanto al vendedor como al comprador:** el vendedor pierde el beneficio del 14 ter y el comprador asume rol de agente retenedor, con responsabilidad solidaria si no retiene correctamente. - **Vigencia acotada al año calendario:** esta resolución ajusta la nómina solo para 2023; cambios posteriores o nuevas inclusiones en 2024 requerirán resoluciones separadas. - **Riesgo de descoordinación operativa:** empresas que compran a contribuyentes recién incluidos pueden no enterarse del cambio y omitir la retención, generando contingencias para ambas partes si no monitorean las actualizaciones del SII. **Ejemplo práctico:** Una microempresa de servicios de aseo industrial facturó 85.000.000 de pesos en 2022 bajo régimen simplificado 14 ter. En julio de 2023, el SII detecta que superó el límite y la incluye en la nómina ajustada publicada mediante esta Resolución 119. Desde esa fecha, un supermercado que le compra servicios mensuales por 1.500.000 pesos más IVA debe retener los 285.000 pesos de IVA y enterarlos directamente al SII. Si el supermercado no se entera del ajuste y paga el IVA a la microempresa, ambos quedan expuestos: el supermercado como responsable solidario y la microempresa por declarar impuesto que debió ser retenido.
Resumen oficial SII
Ajusta nómina “contribuyentes IVA SD afectos a cambio de sujeto” que rige entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2023.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2023/reso119.pdf