Materia del circular
Circular N° 1 del 09 de Enero del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 1 de 2024 establece las tablas de retención del impuesto único de segunda categoría aplicables desde febrero 2024, actualizadas por el valor de la UTA vigente ese mes, que los empleadores deben usar para calcular las retenciones mensuales sobre remuneraciones. **¿A quién le importa esto?** Empleadores que actúan como agentes retenedores de impuesto único de segunda categoría, departamentos de remuneraciones, contadores que procesan nóminas, y trabajadores dependientes sujetos a retención mensual cuyas rentas se clasifican en segunda categoría. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tablas de retención? → Desde el mes de febrero de 2024, aplicables a las remuneraciones pagadas en ese período. - ¿Qué determina los tramos y tasas de retención mensuales? → El valor actualizado de la Unidad Tributaria Anual (UTA) vigente para febrero 2024. - ¿Quiénes deben aplicar estas tablas de retención? → Todos los empleadores que actúan como agentes retenedores de impuesto único de segunda categoría sobre sueldos y pensiones. - ¿Las tablas anteriores siguen vigentes para períodos previos? → Sí, las tablas de enero 2024 y anteriores se aplican solo a sus respectivos meses devengados. **Lo que debes tener claro:** - **Obligatoriedad desde el pago de febrero:** los empleadores deben usar exclusivamente estas tablas para retenciones de remuneraciones pagadas desde febrero 2024, no pueden seguir aplicando las de enero. - **Actualización anual de UTA afecta tramos:** el cambio de valor de la UTA reajusta los límites de cada tramo de renta, modificando quiénes quedan afectos a cada tasa marginal de retención mensual. - **No afecta declaraciones anuales ya procesadas:** estas tablas rigen solo para retenciones mensuales de 2024; los trabajadores regularizarán diferencias en su declaración anual de renta del AT 2025. - **Riesgo de retención incorrecta por desactualización:** usar tablas antiguas genera retenciones menores o mayores a las legales, obligando a reliquidaciones posteriores y potenciales multas por declaraciones inexactas del empleador. **Ejemplo práctico:** Un trabajador con renta bruta mensual de 2.500.000 pesos en enero 2024 tuvo una retención calculada según la tabla vigente ese mes. En febrero 2024, con la misma renta bruta de 2.500.000 pesos, su empleador debe aplicar la nueva tabla publicada en esta Circular N° 1: si la UTA subió, es probable que este trabajador quede en un tramo superior o con factor de retención ajustado, resultando en una retención mensual de 215.000 pesos en lugar de los 198.000 que habría correspondido con la tabla anterior.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de febrero de 2024 e información adicional relacionada con dicho tributo
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu1.pdf