Materia del circular
Circular N° 20 del 10 de Mayo del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 20 establece las tablas de impuesto único de segunda categoría aplicables a partir de junio 2024, actualizando los tramos de renta y tasas marginales que los empleadores y pagadores deben utilizar para calcular las retenciones mensuales sobre sueldos y otras rentas del trabajo. **¿A quién le importa esto?** Empleadores, departamentos de remuneraciones, contadores que liquidan sueldos, pagadores de honorarios asimilados a sueldos, y empresas que retienen impuesto único de segunda categoría sobre rentas del trabajo dependiente e independiente asimilada. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tablas de retención? → Desde el mes de junio 2024 para todas las rentas del trabajo pagadas o abonadas en cuenta. - ¿Qué rentas se afectan con estas tablas? → Sueldos, pensiones, honorarios asimilados a sueldos y otras rentas gravadas con impuesto único de segunda categoría. - ¿Quién debe aplicar estas tablas obligatoriamente? → Todo empleador, pagador de pensiones o habilitado que efectúe retenciones de impuesto único de segunda categoría. - ¿Qué pasa si se siguen usando las tablas del mes anterior? → Las retenciones quedarán incorrectas, generando diferencias en la declaración anual y potencial fiscalización por retenciones indebidas. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización mensual obligatoria:** las tablas se actualizan todos los meses según variación de UTA y UTM, por lo que usar tablas de meses anteriores genera retenciones erróneas y diferencias en Operación Renta. - **Tramos progresivos con rebaja por tramo exento:** la tabla mantiene estructura de tramos progresivos con factor de rebaja, por lo que aplicar mal el tramo o el factor genera retenciones superiores o inferiores a las legales. - **Aplica a dependientes e independientes asimilados:** no solo afecta a trabajadores con contrato, sino también a profesionales con boletas de honorarios que tributan en segunda categoría por asimilación. - **Coordinación con reliquidaciones y aguinaldos:** rentas variables como gratificaciones, bonos o aguinaldos pagados en junio deben incorporarse a la base imponible del mes aplicando estas tablas actualizadas, no las del devengo. **Ejemplo práctico:** Una empresa paga en junio 2024 un sueldo bruto de 1.800.000 pesos a un trabajador sin cargas familiares. Según las tablas vigentes para junio, el empleador debe ubicar ese monto en el tramo correspondiente, aplicar la tasa marginal y restar el factor de rebaja del tramo para determinar la retención exacta. Si por error usa las tablas de mayo, la retención diferirá en varios miles de pesos, generando una diferencia que el trabajador deberá regularizar en abril del año siguiente en su declaración anual, o que el SII detectará como retención indebida si es inferior a la correcta.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de junio de 2024 e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu20.pdf