Materia del circular
Circular N° 26 del 11 de Junio del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular actualiza las tablas de retención del Impuesto Único de Segunda Categoría aplicables desde julio 2024, incorporando la rebaja adicional por carga familiar establecida en la Ley 21.696 que permite a trabajadores dependientes reducir mensualmente su retención mediante solicitud formal al empleador. **¿A quién le importa esto?** Trabajadores dependientes bajo relación laboral, empleadores responsables de calcular y retener el Impuesto de Segunda Categoría, contadores y departamentos de remuneraciones que procesan nóminas mensuales, y contribuyentes con cargas familiares acreditadas ante su empleador. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo aplican las nuevas tablas de retención ISC? → Desde las rentas devengadas en julio 2024 en adelante, afectando el proceso de nómina de ese mes. - ¿Qué novedad trae esta actualización respecto a cargas familiares? → Incorpora la rebaja adicional mensual por carga familiar de la Ley 21.696, aplicable a solicitud del trabajador. - ¿Es automática la rebaja por carga familiar o hay que solicitarla? → Debe ser solicitada expresamente por el trabajador al empleador, quien verifica requisitos y aplica el beneficio. - ¿Qué pasa si el empleador no aplica las tablas actualizadas? → Realizará retenciones incorrectas, generando diferencias que deberán regularizarse en operación renta del año siguiente. **Lo que debes tener claro:** - **Vigencia inmediata desde julio 2024:** los empleadores deben aplicar obligatoriamente las nuevas tablas desde las remuneraciones devengadas en julio, no existe periodo de transición ni aplicación retroactiva a meses anteriores. - **Rebaja adicional por carga requiere acción del trabajador:** no se aplica automáticamente; el trabajador debe presentar solicitud formal al empleador acreditando cargas familiares reconocidas por ley, y el empleador verifica antes de modificar la retención mensual. - **Tramos actualizados según UTA vigente:** las tablas incorporan los valores de UTA de julio 2024, modificando los rangos de renta imponible y las tasas marginales aplicables a cada tramo de ingresos. - **Diferencia con rebaja anual en Operación Renta:** esta rebaja mensual reduce la retención periodo a periodo, a diferencia de la rebaja por carga que se aplica solo en la declaración anual; aplicar ambas genera devoluciones mayores o menor pago en abril. **Ejemplo práctico:** Un trabajador con renta bruta mensual de 1.800.000 pesos y dos cargas familiares acreditadas solicita en julio 2024 la rebaja adicional a su empleador. Bajo la tabla estándar sin rebaja, su retención mensual sería de 86.400 pesos. Al aplicar la rebaja adicional por las dos cargas (equivalente a 0,266 UTA mensual por carga, aproximadamente 18.900 pesos mensuales por carga según UTA julio 2024), su base imponible se reduce en 37.800 pesos, resultando en una retención mensual de aproximadamente 78.900 pesos. Sin la solicitud expresa, el empleador mantendría la retención de 86.400 pesos y el trabajador solo recuperaría la diferencia en su declaración de renta de abril 2025.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de julio de 2024 e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu26.pdf