Materia del circular
Circular N° 35 del 01 de Agosto del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 35 de 2024 modifica la Circular N° 22 de 2014 que regula el tratamiento tributario de las donaciones efectuadas al Fondo Nacional de Reconstrucción bajo la Ley N° 20.444, dejando sin efecto la Circular N° 44 de 2010 y consolidando la normativa aplicable. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes personas naturales y jurídicas que realizan o planifican donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción para obtener beneficios tributarios bajo la Ley N° 20.444, especialmente aquellos que anteriormente aplicaban instrucciones de la Circular 44/2010. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué circular queda como instrucción vigente para donaciones al FNR? → La Circular N° 22 de 2014, ahora modificada por la Circular N° 35 de 2024. - ¿Qué circular ya no tiene validez? → La Circular N° 44 de 2010 queda completamente sin efecto. - ¿Qué ley regula estas donaciones? → La Ley N° 20.444, que establece el Fondo Nacional de Reconstrucción. - ¿Desde cuándo rige la modificación? → Desde el 1 de agosto de 2024, fecha de emisión de la Circular N° 35. **Lo que debes tener claro:** - **Consolidación normativa:** la modificación busca unificar criterios en una sola circular vigente, eliminando confusión entre instrucciones anteriores de 2010 y 2014. - **Aplicación retroactiva posible:** donaciones realizadas entre la publicación de Circular 44/2010 y esta modificación deben revisarse para confirmar que cumplen con el tratamiento ahora consolidado en Circular 22/2014 modificada. - **Riesgo de aplicar normativa derogada:** contribuyentes que sigan aplicando criterios de Circular 44/2010 pueden enfrentar reparos en fiscalización al usar instrucciones obsoletas. - **Impacto en declaraciones futuras:** asesores tributarios deben actualizar procedimientos internos y verificar que clientes con donaciones al FNR apliquen exclusivamente la Circular 22/2014 en su versión actualizada. **Ejemplo práctico:** Una empresa minera donó 50.000.000 de pesos al Fondo Nacional de Reconstrucción en julio de 2024, aplicando el tratamiento de la Circular 44/2010 que conocía de donaciones anteriores. A partir del 1 de agosto de 2024, debe verificar que su crédito tributario y documentación cumplen con las instrucciones de la Circular 22/2014 modificada, pues la Circular 44/2010 ya no tiene validez: si declaró en septiembre 2024 usando criterios derogados, puede enfrentar un reparo por aplicación incorrecta de normativa.
Resumen oficial SII
Modifica la Circular N° 22 de 2014, que imparte instrucciones sobre el tratamiento tributario de las donaciones que se efectúen al Fondo Nacional de Reconstrucción conforme a la Ley N° 20.444. Deja sin efecto la Circular N° 44 de 2010.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu35.pdf