Materia del circular
Circular N° 41 del 11 de Septiembre del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 41 establece las tablas oficiales actualizadas para el cálculo de reajustes por variación de IPC, intereses penales y multas tributarias aplicables a partir de octubre 2024, de cumplimiento obligatorio para todos los contribuyentes y el Servicio. **¿A quién le importa esto?** Todos los contribuyentes, asesores tributarios, departamentos de contabilidad y tesorería que deben calcular deudas tributarias, intereses moratorios, reajustes por inflación o multas asociadas a incumplimientos, especialmente quienes regularicen pagos atrasados o declaren tardíamente impuestos. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las tablas de la Circular N° 41? → Desde octubre 2024 para todos los cálculos de reajustes, intereses y multas. - ¿Qué se actualiza en estas tablas mensuales? → Los factores de reajuste por IPC, las tasas de interés penal y los montos de multas según UTM vigente. - ¿Quiénes deben aplicar estas tablas obligatoriamente? → Todos los contribuyentes al declarar o pagar impuestos atrasados, y el SII al liquidar deudas. - ¿Qué pasa si un contribuyente usa tablas desactualizadas? → Los cálculos serán incorrectos, pudiendo generar pagos insuficientes y nuevos intereses o multas. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización mensual obligatoria:** las tablas cambian cada mes según la variación del IPC y la tasa de interés moratorio fijada por ley, por lo que usar tablas de meses anteriores genera errores de cálculo. - **Aplica retroactivamente a deudas antiguas:** si un contribuyente regulariza en octubre 2024 una deuda de 2022, debe usar los factores acumulados desde la fecha de origen hasta octubre 2024 según las tablas actualizadas. - **No hay discrecionalidad en su aplicación:** tanto el SII como los contribuyentes están obligados a usar exactamente estos valores; no se aceptan cálculos manuales alternativos ni aproximaciones. - **Impacto directo en declaraciones tardías:** una declaración presentada fuera de plazo en octubre 2024 acumula reajuste por IPC más interés penal diario, ambos calculados con las tablas vigentes de ese mes, incrementando significativamente la deuda original. **Ejemplo práctico:** Una empresa declara el IVA de junio 2024 recién en octubre 2024, con un impuesto original de 5.000.000 de pesos . Debe aplicar: (1) reajuste por IPC acumulado entre junio y octubre según la tabla de la Circular N° 41, supongamos 1,8% , resultando en 90.000 pesos ; (2) interés penal diario del 1,5% mensual sobre el monto reajustado durante 4 meses, aproximadamente 306.000 pesos ; y (3) multa por declaración tardía del 10% del impuesto, es decir 500.000 pesos . Total a pagar: 5.896.000 pesos . Si hubiera usado tablas desactualizadas, el pago sería insuficiente y generaría nueva deuda.
Resumen oficial SII
Tabla de cálculos de reajustes, intereses y multas octubre 2024.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu41.pdf