Materia del circular
Circular N° 46 del 11 de Noviembre del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 46 del SII establece las tablas de impuesto único de segunda categoría aplicables a partir de diciembre 2024, actualizando los tramos y tasas de retención mensual que los empleadores deben aplicar sobre remuneraciones y gratificaciones. **¿A quién le importa esto?** Empleadores, departamentos de remuneraciones, asesores laborales y contadores que calculan retenciones mensuales de impuesto único sobre sueldos, salarios, gratificaciones y otras rentas del trabajo dependiente. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tablas de retención de segunda categoría? → Desde el mes de diciembre de 2024, aplicables a todas las rentas pagadas o abonadas en cuenta desde esa fecha. - ¿Qué rentas se afectan con estas tablas actualizadas? → Sueldos, salarios, gratificaciones, participaciones, bonos y toda remuneración accesoria o complementaria del trabajo dependiente. - ¿Qué cambia respecto de las tablas anteriores? → Los tramos de renta mensual y las tasas marginales se ajustan conforme a la reajustabilidad por UTA vigente para el año tributario 2025. - ¿Deben los empleadores modificar sus sistemas de remuneraciones? → Sí, deben actualizar sus sistemas de cálculo antes del pago de diciembre para aplicar correctamente los nuevos tramos y tasas. **Lo que debes tener claro:** - **Obligatoriedad desde el primer día del mes:** las tablas actualizadas no admiten aplicación gradual ni período de gracia; rigen desde el 1 de diciembre 2024 para todo pago o abono en cuenta realizado ese mes. - **Actualización automática por UTA:** los tramos de las tablas se reajustan anualmente conforme al valor de la Unidad Tributaria Anual para el año tributario siguiente, sin necesidad de reforma legal específica. - **Aplicación a gratificaciones y bonos extraordinarios:** las retenciones operan sobre toda remuneración variable pagada en diciembre, incluyendo aguinaldos, bonos de fin de año y gratificaciones legales o convencionales. - **Riesgo de retenciones incorrectas y multas:** aplicar tablas desactualizadas genera diferencias de retención que el empleador debe regularizar ante el SII, exponiéndose a multas por declaraciones incorrectas del Formulario 29 o certificados anuales erróneos. **Ejemplo práctico:** Una empresa paga el 5 de diciembre de 2024 un sueldo bruto de 2.500.000 pesos a un trabajador. Debe aplicar la nueva tabla vigente desde diciembre 2024, determinando el tramo correspondiente según la UTA 2025. Si por error usa la tabla de noviembre 2024, la retención será inferior a la correcta, generando una diferencia que la empresa deberá enterar al Fisco más reajustes e intereses al momento de la declaración anual, además de corregir el certificado de rentas del trabajador.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de diciembre de 2024 e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu46.pdf