Materia del circular
Circular N° 5 del 17 de Enero del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 5 establece los factores de actualización, variaciones del IPC, índices de reajustabilidad de los registros de rentas empresariales (REX, SAC, FUR) y tablas de impuesto global complementario vigentes para el año tributario 2024 (rentas del año comercial 2023). **¿A quién le importa esto?** Todo contribuyente que debe presentar declaración de Impuesto a la Renta AT 2024: empresas que mantienen registros de rentas empresariales (REX, SAC, FUR), contribuyentes con excesos de retiros no imputados, personas naturales sujetas a impuesto global complementario, y asesores tributarios que preparan declaraciones anuales. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué información tributaria oficial publica esta circular? → Índices de corrección monetaria, reajustabilidad de registros empresariales, tablas de impuesto global complementario y factores de actualización para AT 2024. - ¿A qué año tributario aplican estos índices y tablas? → Al año tributario 2024, correspondiente a rentas del año comercial 2023. - ¿Qué registros empresariales deben reajustarse con estos índices? → Registros de rentas empresariales (REX, SAC), registro FUR y saldos de excesos de retiros no imputados. - ¿Es obligatorio usar estos índices o pueden aplicarse otros? → Son de uso obligatorio; el SII los establece anualmente como referencia oficial para corrección monetaria tributaria. **Lo que debes tener claro:** - **Publicación anual obligatoria:** cada enero el SII emite esta circular con los índices actualizados que todos los contribuyentes deben aplicar en sus declaraciones de renta del año tributario respectivo. - **Afecta directamente la base imponible:** la correcta aplicación de estos índices de reajustabilidad impacta el cálculo de la renta líquida imponible, el valor de retiros tributables y el monto final de impuestos a pagar o devolver. - **Cobertura integral del sistema de corrección monetaria:** incluye no solo IPC y variaciones mensuales, sino también factores específicos para actualizar saldos históricos de registros empresariales que se arrastran de años anteriores. - **Riesgo de error por uso de índices desactualizados:** aplicar factores de años anteriores o fuentes no oficiales puede generar diferencias tributarias detectables en fiscalización, con ajustes, intereses y multas asociadas. **Ejemplo práctico:** Una empresa sujeta al régimen Pro-Pyme General mantiene un saldo acumulado en su Registro REX de 80.000.000 de pesos al 31 de diciembre de 2022. Para declarar correctamente en AT 2024 (operación renta 2023), debe aplicar el índice de reajustabilidad publicado en esta Circular N° 5 para actualizar ese saldo al 31 de diciembre de 2023. Si el índice publicado es, por ejemplo, 1,0725, el REX reajustado será 85.800.000 pesos. Usar un índice incorrecto (como el del año anterior, 1,1139) arrojaría un REX de 89.112.000, sobreestimando el crédito disponible para los socios en 3.312.000 pesos y generando una inconsistencia tributaria detectable.
Resumen oficial SII
Informa datos relacionados con la aplicación del sistema de corrección monetaria; reajustabilidad de los saldos de los registros de rentas empresariales, del registro FUR y de los excesos de retiros no imputados y tablas de impuesto global complementario correspondientes al año tributario 2024.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu5.pdf