Materia del circular
Circular N° 51 del 09 de Diciembre del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El SII establece las tablas actualizadas de retención del impuesto único de segunda categoría aplicables a partir de enero 2025, con nuevos tramos de renta y tasas marginales que los empleadores deben aplicar sobre las remuneraciones mensuales de sus trabajadores dependientes. **¿A quién le importa esto?** Empleadores, departamentos de remuneraciones, contadores que liquidan nóminas, y trabajadores dependientes sujetos a retención mensual de impuesto único de segunda categoría que necesitan conocer los tramos y tasas vigentes desde enero 2025. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tablas de retención? → Desde el 1 de enero de 2025 para todas las remuneraciones mensuales. - ¿Qué empleadores deben aplicar estas tablas? → Todos los que paguen rentas del trabajo dependiente afectas a impuesto único de segunda categoría. - ¿Las tablas incluyen ajustes por inflación o reajustabilidad? → Sí, los tramos se actualizan anualmente considerando la variación del IPC y parámetros legales. - ¿Qué pasa si un empleador sigue usando las tablas de 2024? → Generará retenciones incorrectas que deberá regularizar, con riesgo de diferencias en la operación renta. **Lo que debes tener claro:** - **Obligatoriedad inmediata desde enero:** los empleadores deben implementar las nuevas tablas en la primera liquidación de enero 2025, sin período de gracia ni transición. - **Impacto directo en liquidaciones de sueldo:** trabajadores con ingresos en tramos superiores pueden experimentar cambios en el monto líquido a recibir por ajuste de las tasas marginales y factores de rebaja. - **Diferencia con operación renta anual:** estas tablas rigen la retención mensual obligatoria, pero el cálculo definitivo del impuesto se realiza en abril del año siguiente con la declaración de renta. - **Riesgo de sistemas desactualizados:** empresas que usan software de remuneraciones desactualizado pueden aplicar tramos obsoletos durante semanas, generando retenciones insuficientes o excesivas que afectan el flujo del trabajador y obligan correcciones posteriores. **Ejemplo práctico:** Un trabajador con renta bruta mensual de 2.500.000 pesos en diciembre 2024 tenía una retención calculada según la tabla vigente ese año. Desde enero 2025, su empleador debe aplicar los nuevos tramos: si el límite inferior de su tramo subió de 2.300.000 a 2.450.000 y la tasa marginal aumentó del 23% al 25%, su retención mensual pasará de 287.500 a 312.500 pesos aproximadamente, reduciendo su líquido en 25.000 pesos mensuales hasta que presente su declaración anual en abril 2026.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de enero de 2025 e información adicional relacionada con dicho tributo
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu51.pdf