Materia del oficio
Renta – Ley sobre Impuesto a la – Art. 29, Art. 30, Art.31, Art. 41 – Código Tributario, Art. 18
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las empresas autorizadas a llevar contabilidad en moneda extranjera no pueden reconocer como gasto tributario el reajuste por IPC de préstamos recibidos en moneda nacional, porque su sistema contable ya ajusta por tipo de cambio y no refleja corrección monetaria en pesos. **¿A quién le importa esto?** Empresas autorizadas por el SII a llevar contabilidad en moneda extranjera (principalmente dólares) que mantienen pasivos denominados en pesos chilenos y buscan deducir el reajuste inflacionario de dichas obligaciones. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Puede una empresa con contabilidad en dólares deducir el reajuste IPC de un préstamo en pesos? → No, porque su contabilidad no reconoce corrección monetaria y el reajuste no se refleja en sus resultados. - ¿Qué ajuste reconocen estas empresas en sus pasivos en pesos? → Solo reconocen la diferencia de tipo de cambio al convertir el pasivo de pesos a su moneda funcional (dólares). - ¿Qué dice el artículo 18 del Código Tributario sobre este caso? → La autorización para llevar contabilidad en moneda extranjera implica ajustar solo por tipo de cambio, no por IPC. - ¿Qué empresas están obligadas a este tratamiento? → Todas las autorizadas a llevar contabilidad en moneda extranjera conforme al artículo 18 del Código Tributario. **Lo que debes tener claro:** - **Sin corrección monetaria en moneda extranjera:** las empresas autorizadas a contabilizar en dólares no aplican el mecanismo de corrección monetaria del artículo 41 de la LIR, que ajusta por IPC. - **El reajuste IPC del préstamo no es gasto deducible:** aunque el préstamo se pactó en pesos con cláusula de reajuste inflacionario, ese reajuste no se reconoce en la contabilidad funcional en dólares ni en la base imponible. - **Solo se reconoce diferencia de cambio:** el pasivo en pesos se convierte mensualmente a dólares al tipo de cambio vigente; esa diferencia sí afecta resultados, pero no corresponde al reajuste IPC. - **Riesgo de doble deducción:** intentar deducir el reajuste IPC además de la diferencia de cambio generaría una ventaja tributaria indebida, incompatible con el régimen de contabilidad en moneda extranjera. **Ejemplo práctico:** Una empresa autorizada a llevar contabilidad en dólares recibe un préstamo de $100.000.000 en pesos chilenos con reajuste IPC. Durante el año, el IPC sube 4% y el dólar pasa de $800 a $850. El préstamo reajustado en pesos es $104.000.000, pero en contabilidad funcional el pasivo inicial era USD 125.000 y al cierre es USD 122.353 (104.000.000÷850). La empresa reconoce una utilidad cambiaria de USD 2.647 por la apreciación del peso, pero no puede deducir los $4.000.000 de reajuste IPC porque ese concepto no existe en su sistema contable en moneda extranjera.
Resumen oficial SII
Reconocimiento en resultado de reajuste por IPC de préstamo recibido por empresa con contabilidad en moneda extranjera.