Materia del circular
Circular N° 9 del 30 de Enero del 2025
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 9 fija el IPC 2024 en 4,5%, establece el factor de actualización 1,045 para reajustar registros de rentas empresariales (RAI, REX, SAC, FUR) y publica las tablas de Impuesto Global Complementario e Impuesto Adicional vigentes desde marzo 2025 para declaraciones AT 2025. **¿A quién le importa esto?** Todas las empresas acogidas al régimen Pro-Pyme General, Semi-integrado o régimen del artículo 14 ter letra A que deben reajustar sus registros tributarios al cierre de 2024, y contribuyentes de IGC o Impuesto Adicional que deben aplicar las nuevas tablas progresivas en sus declaraciones de renta AT 2025. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Cuál es el factor de actualización para registros tributarios al 31.12.2024? → 1,045 (equivalente a 4,5% de variación del IPC 2024) - ¿Qué registros se deben reajustar con este factor? → RAI, REX, SAC, FUR, Inversiones artículo 14 letra A N° 1 letra i), y excesos de retiros no imputados - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tablas de IGC e Impuesto Adicional? → Desde marzo 2025, aplicables a declaraciones del año tributario 2025 - ¿Qué otros datos actualiza esta circular? → Depreciaciones, tasa de interés moratorio, límites de exención y tablas mensuales de retención **Lo que debes tener claro:** - **Corrección monetaria obligatoria al cierre 2024:** todas las empresas deben aplicar el factor 1,045 sobre los saldos finales de sus registros RAI, REX y SAC al 31 de diciembre 2024 antes de procesarlos en la Operación Renta 2025 - **Las tablas de IGC cambian sus tramos en UTA:** los rangos de renta para cada tasa marginal se ajustan anualmente por IPC, por lo que los contribuyentes pueden cambiar de tramo aunque su renta real no varíe si no supera la inflación - **Impacto en retiros y dividendos no declarados:** los excesos de retiros anteriores también se reajustan con este factor, aumentando la base imponible si el contribuyente los regulariza en AT 2025 - **Vigencia diferenciada para tablas mensuales:** mientras las tablas anuales de IGC rigen desde marzo 2025, las tablas mensuales de retención (sueldos, honorarios) pueden tener vigencia distinta según instrucciones específicas del SII para empleadores y agentes retenedores **Ejemplo práctico:** Una empresa Pro-Pyme General tiene al 31.12.2024 un saldo de 50.000.000 de pesos en su Registro RAI . Debe reajustarlo multiplicando por 1,045, resultando en 52.250.000 pesos como saldo inicial RAI para 2025. Si un socio retira esos 52,25 millones durante 2025 sin imputarlos a utilidades tributables, deberá declararlos en AT 2026 aplicando la tabla de IGC vigente desde marzo 2025, donde el tramo superior (sobre 310 UTA anuales) tributa a tasa marginal de 40%.
Resumen oficial SII
Informa datos relacionados con la aplicación del sistema de corrección monetaria; reajustabilidad de los saldos de los registros de rentas empresariales, del registro FUR y de los excesos de retiros no imputados y tablas de impuesto global complementario correspondientes al año tributario 2025.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2025/circu9.pdf