Materia del oficio
Ventas y Servicios – Ley sobre Impuesto a las – Art. 2 N° 2, Art. 12 Letra E N° 20
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Los servicios de toma de muestras biológicas realizados por personal paramédico para su posterior análisis en laboratorio están exentos de IVA por aplicación del artículo 12 letra E N° 20 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, al considerarse prestaciones de salud. **¿A quién le importa esto?** Laboratorios clínicos, centros médicos, profesionales paramédicos (enfermeras, técnicos en enfermería, flebotomistas) que realizan tomas de muestras, y contribuyentes que contratan o prestan estos servicios como parte de procesos diagnósticos o análisis de salud. **Lo que resolvió el SII:** - ¿La toma de muestras biológicas está gravada con IVA? → No, está exenta por ser considerada una prestación de salud bajo el artículo 12 letra E N° 20. - ¿Quiénes pueden realizar tomas de muestras con esta exención? → Personal paramédico autorizado, como enfermeras, técnicos en enfermería o flebotomistas certificados. - ¿Aplica la exención si la muestra se envía a otro laboratorio para análisis? → Sí, la exención cubre el servicio de toma de muestra independiente del lugar donde se analice. - ¿El análisis de laboratorio posterior también está exento? → Sí, los análisis de laboratorio clínico también están exentos como servicios de salud bajo la misma norma. **Lo que debes tener claro:** - **La exención cubre el acto de obtención de la muestra, no solo su análisis:** aunque la muestra se envíe a un laboratorio externo o se realice en domicilio, el servicio de extracción mantiene la exención de IVA. - **Debe ser ejecutado por personal paramédico habilitado:** la exención no aplica si el servicio es prestado por personal sin certificación o autorización sanitaria para realizar procedimientos invasivos o toma de muestras biológicas. - **Aplica tanto a servicios independientes como integrados:** la toma de muestra puede facturarse separadamente o como parte de un paquete de análisis; en ambos casos mantiene exención si cumple los requisitos de ser prestación de salud. - **Riesgo de interpretación errónea en servicios administrativos conexos:** servicios puramente logísticos como traslado de muestras sin componente técnico sanitario podrían no calificar para la exención y requerir análisis separado de su naturaleza tributaria. **Ejemplo práctico:** Un laboratorio clínico contrata a una enfermera para realizar tomas de muestras de sangre a domicilio para 15 pacientes, cobrando 8.000 pesos por cada toma. La enfermera emite una factura exenta de IVA por 120.000 pesos totales, amparada en el artículo 12 letra E N° 20, ya que la toma de muestra es una prestación de salud ejecutada por personal paramédico habilitado. Las muestras son enviadas al laboratorio central donde se procesan los análisis bioquímicos, los cuales también se facturan exentos de IVA. Si el mismo laboratorio solo cobrara el transporte refrigerado de muestras sin intervención sanitaria, ese servicio logístico no calificaría automáticamente para la exención.
Resumen oficial SII
Servicio de toma de muestras para laboratorio